Hiện nay, nhiều doanh nghiệp mua ô tô để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng gặp khó khăn trong việc xác định thuế giá trị gia tăng được khấu trừ và chi phí được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đại lý thuế Việt An hướng dẫn doanh nghiệp xác định trên cơ sở pháp lý như sau:
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”
Như vậy, trường hợp lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp không thuộc kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, khi mua ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống sẽ không được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng.
Ví dụ: Tháng 1.2020, Công ty Luật TNHH Việt An mua 1 ô tô 4 chỗ ngồi, trị giá 1,8 tỷ đồng. Do Việt An không kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn nên số thuế GTGT được khấu trừ kê khai trên chỉ tiêu 25 tờ khai thuế GTGT quý 1.2020: 160.000.000 đồng.
Chi phí được trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Căn cứ điểm e Khoản 2.2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định:
“Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ:ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô)…”
Như vậy, trường hợp doanh nghiệp mua ô tô dưới 9 chỗ ngồi có giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô thì được tính toàn bộ chi phí khấu hao.
Ngược lại, trường hợp doanh nghiệp không hoạt động theo lĩnh vực như trên trên sẽ chỉ được tính chi phí được trừ tương ứng phần nguyên giá 1,6 tỷ đồng, phần giá vượt 1,6 tỷ đồng sẽ không được tính chi phí được trừ.
Theo ví dụ ở trên: Công ty Luật Việt An được tính chi phí được trừ tương ứng phần khấu hao nguyên giá 1,6 tỷ đồng, phần vượt 200 triệu đồng sẽ không được tính chi phí được trừ.
Đại lý thuế Việt An cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, chính xác. Quý doanh nghiệp có nhu cầu tư vấn xin vui lòng liên hệ theo Hotline: 0988.856.708 để được hỗ trợ nhanh chóng, kịp thời.
