Các khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Thuế thu nhập cá nhân là nghĩa vụ tài chính quan trọng mà mỗi cá nhân có thu nhập đều cần thực hiện. Tuy nhiên, theo quy định pháp luật hiện hành, không phải mọi khoản thu nhập đều phải chịu thuế. Năm 2025, có một số khoản thu nhập được miễn thuế, giúp người dân giảm bớt gánh nặng tài chính và khuyến khích tiết kiệm, đầu tư hoặc hỗ trợ trong các tình huống đặc biệt. Đại lý thuế Việt An sẽ điểm qua 04 khoản thu nhập tiêu biểu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 mà bạn nên biết để áp dụng đúng và hợp pháp. Đặc biệt, từ 01/10/2025 sẽ được bổ sung một số khoản thu nhập miễn thuế.

Khái niệm thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu, được áp dụng đối với các cá nhân có phát sinh thu nhập vượt ngưỡng chịu thuế theo quy định của pháp luật. Đây là khoản tiền mà người có thu nhập phải nộp vào ngân sách nhà nước nhằm góp phần công bằng trong phân phối thu nhập và đảm bảo nguồn thu cho các hoạt động công của Nhà nước.

Thu nhập chịu thuế có thể đến từ nhiều nguồn như:

Tuy nhiên, pháp luật cũng quy định một số khoản thu nhập được miễn thuế nhằm tạo điều kiện cho người dân ổn định cuộc sống, khuyến khích đầu tư, tiết kiệm hoặc hỗ trợ trong những hoàn cảnh đặc biệt. Việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế không chỉ là trách nhiệm của mỗi cá nhân mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế đất nước.

Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Theo quy định tại Điều 2 và Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (được sửa đổi, bổ sung vào các năm 2012 và 2014), các đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 bao gồm

• Cá nhân cư trú: Là những người đáp ứng ít nhất một trong hai điều kiện sau:
  • Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong vòng 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
  • Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi đăng ký hộ khẩu thường trú hoặc có hợp đồng thuê nhà ở hợp pháp tại Việt Nam có thời hạn từ 183 ngày trở lên.
  • Cá nhân cư trú sẽ phải nộp thuế đối với tất cả các khoản thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, nếu các khoản thu nhập đó thuộc diện chịu thuế.
• Cá nhân không cư trú: Là những người không đáp ứng một trong hai điều kiện nêu trên (không ở lâu tại Việt Nam và không có nơi ở thường xuyên tại đây).
  Tuy nhiên, nếu cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc diện chịu thuế, họ vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với phần thu nhập này.

Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân gồm 16 khoản. Trong số 16 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành, có 4 khoản phổ biến và thường gặp trong thực tế mà quý doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên trong gia đình

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở và công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa những người có quan hệ gia đình thân thích sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân. Quan hệ gia đình được hiểu là mối quan hệ huyết thống hoặc quan hệ hôn nhân bao gồm:

• Vợ và chồng;
• Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi;
• Cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể;
• Ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại;
• Anh chị em ruột với nhau.

Việc miễn thuế trong trường hợp này không phân biệt giá trị chuyển nhượng, miễn là giao dịch thực hiện đúng quy định pháp luật và có đủ hồ sơ chứng minh quan hệ thân nhân. Chính sách này mang tính nhân văn, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tặng cho, chuyển nhượng tài sản trong nội bộ gia đình mà không phát sinh gánh nặng thuế.

Đặc biệt, trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng đang hình thành) là tài sản chung được tạo lập trong thời kỳ hôn nhân, nếu vợ chồng ly hôn và phân chia tài sản theo thỏa thuận hoặc theo quyết định của tòa án, thì phần thu nhập từ việc phân chia tài sản này cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân. Đây là chính sách thể hiện sự linh hoạt và nhân đạo của pháp luật thuế đối với các vấn đề liên quan đến đời sống hôn nhân – gia đình.

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất của cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, cá nhân thực hiện chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân đó chỉ sở hữu duy nhất một bất động sản phục vụ mục đích để ở tại Việt Nam. Tuy nhiên, để được hưởng chính sách miễn thuế này, người chuyển nhượng cần đồng thời đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Cá nhân phải chứng minh rằng tại thời điểm chuyển nhượng, mình chỉ có duy nhất một quyền sở hữu nhà ở hoặc một quyền sử dụng đất ở, kể cả trong trường hợp thửa đất có công trình xây dựng gắn liền. Việc xác định quyền sở hữu, quyền sử dụng căn cứ vào Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp.
• Cá nhân phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà, đất đó ít nhất 183 ngày tính đến thời điểm chuyển nhượng. Thời gian được tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở. Trong trường hợp giấy chứng nhận được cấp lại hoặc cấp đổi thì thời điểm xác định là ngày cấp của giấy chứng nhận trước đó (trước khi bị cấp lại, cấp đổi).
• Chỉ những giao dịch chuyển nhượng toàn bộ quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở mới được miễn thuế. Nếu cá nhân chỉ chuyển nhượng một phần nhà ở hoặc một phần quyền sử dụng đất (trong cùng một thửa), thì phần thu nhập từ giao dịch đó không được miễn thuế.
• Việc xác định bất động sản là duy nhất sẽ do cá nhân tự kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trường hợp cơ quan thuế phát hiện kê khai không đúng sự thật, cá nhân sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không thu tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất

Cá nhân được Nhà nước giao quyền sử dụng đất không phải nộp tiền sử dụng đất hoặc được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo các chính sách ưu đãi (như chính sách cho người có công, hộ nghèo, vùng đặc biệt khó khăn…) sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với phần giá trị quyền sử dụng đất được miễn hoặc không phải trả. Đây là một trong những quy định thể hiện tính nhân đạo và hỗ trợ của pháp luật thuế đối với các đối tượng yếu thế hoặc chính sách xã hội.

Tuy nhiên, cần lưu ý: nếu cá nhân sau đó thực hiện chuyển nhượng quyền sử dụng diện tích đất này, thì thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vẫn phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Nghĩa là việc miễn thuế chỉ áp dụng cho giá trị quyền sử dụng đất ban đầu, còn thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng (nếu có) vẫn thuộc diện chịu thuế.

Thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa người thân thích trong gia đình

Thu nhập từ việc nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, đất ở và công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân nếu giao dịch diễn ra giữa các thành viên trong cùng một gia đình có quan hệ huyết thống hoặc quan hệ hôn nhân. Cụ thể bao gồm:

Khoản miễn thuế này được áp dụng không phân biệt giá trị bất động sản được tặng, cho hoặc thừa kế, miễn là các bên có đủ giấy tờ chứng minh quan hệ thân nhân và thực hiện đúng thủ tục theo quy định pháp luật. Đây là một chính sách nhân văn, nhằm hỗ trợ việc chuyển giao tài sản trong nội bộ gia đình mà không phát sinh nghĩa vụ thuế không cần thiết.

Bổ sung các khoản thu nhập miễn thuế TNCN từ 01/10/2025

Căn cứ khoản 2 Điều 71 Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025) đã bổ sung thêm các khoản 18, 19, 20 vào sau khoản 17 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định thêm các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
• Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.
• Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

Quý khách hàng có bất kỳ khó khăn hoặc câu hỏi liên quan đến 04 khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân năm 2025, vui lòng liên hệ Đại lý thuế Việt An để được luật sư tư vấn cụ thể nhất.