Tư vấn thuế hoạt động xây dựng ở nước ngoài

Ngày: 03/07/2017

Hợp đồng kinh tế giữa 2 NTT tại VN là Công ty A (chủ đầu tư) và Công ty B(Thầu chính) nhưng thực hiện công trình lắp đặt tại nước ngoài (Lào). Hoạt động lắp đặt công trình này bao gồm vật tư, hàng hóa đi kèm

Quy định thuế suất 0% đối với trường hợp này: căn cứ theo khoản 1 điều 9 thông tư 219 BTC: “Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan”
Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu căn cứ khoản 2 điều 9 thông tư 219 BTC, là:

– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

– Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

Câu hỏi:

Vì là hoạt động lắp đặt công trình ở nước ngoài có bao gồm vật tư hàng hóa nên Công ty B (Thầu chính) có phải mở tờ khai hải quan để xuất khẩu vật tư, hàng hóa sang Lào không?
Khi vào đất nước Lào có phải mở tờ khai hải quan nhập khẩu (áp theo thuế nhập khẩu của Lào) không?
Vì là 2 NTT trong nước nên Công ty B sẽ lập Hóa đơn GTGT giao cho khách hàng là Công ty A, giá trị hóa đơn có bao gồm giá trị ghi trên hợp đồng bao gồm các khoản thuế nộp tại Lào không?

Với nội dung yêu cầu tư vấn của bạn, Luật Việt An xin tư vấn như sau:

Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC về Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

“ 2. Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu sản phẩm phần mềm dưới các hình thức tài liệu, hồ sơ, cơ sở dữ liệu đóng gói cứng để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh phải đảm bảo thủ tục về tờ khai hải quan như đối với hàng hóa thông thường.

Riêng các trường hợp sau không cần tờ khai hải quan:

– Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu dịch vụ, phần mềm qua phương tiện điện tử thì không cần có tờ khai hải quan. Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ các quy định về thủ tục xác nhận bên mua đã nhận được dịch vụ, phần mềm xuất khẩu qua phương tiện điện tử theo đúng quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

– Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.”

Trường hợp của công ty B thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài thì được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% nếu đáp ứng được các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng, không cần điều kiện tờ khai hải quan.

Trên đây là nội dung tư vấn của Luật Việt An

Trân trọng!