Cách làm tròn khi viết hóa đơn VAT

Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) là loại hóa đơn được sử dụng để ghi nhận thông tin về việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, đồng thời thể hiện số thuế GTGT phải nộp cho ngân sách nhà nước. Loại hóa đơn này được áp dụng tại các tổ chức, cá nhân kinh doanh đang khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hóa đơn GTGT dù viết tay trên hóa đơn giấy hay viết trên hóa đơn điện tử thì đều phải chính xác và không được để sai sót. Bởi nếu sai thì sẽ không được phép sửa trực tiếp trên hóa đơn đó mà phải làm thủ tục điều chỉnh. Do đó để giúp viết hóa đơn GTGT được chính xác, giảm sai sót thì chúng ta cần phải nắm được cách làm tròn số sao cho đúng. Đại lý thuế Việt An sẽ hướng dẫn quý doanh nghiệp về những quy định và cách làm tròn khi viết hóa đơn GTGT.

Đơn vị tiền tệ rút gọn và làm tròn số trong kế toán theo quy định của pháp luật

Điều 4 của Nghị định số 174/2016/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Kế toán có quy định về đơn vị tiền tệ rút gọn và làm tròn số khi lập Báo cáo tài chính như sau:

Về đơn vị tiền tệ rút gọn: “Đơn vị kế toán trong lĩnh vực kinh doanh khi lập báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất từ báo cáo tài chính của các công ty con, đơn vị kế toán trực thuộc hoặc đơn vị kế toán cấp trên trong lĩnh vực kế toán nhà nước khi lập báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tổng quyết toán ngân sách năm từ báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách của các đơn vị cấp dưới nếu có ít nhất 1 chỉ tiêu trên báo cáo có từ 9 chữ số trở lên thì được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn là nghìn đồng (1.000 đồng), có từ 12 chữ số trở lên thì được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn là triệu đồng (1.000.000 đồng)”. Ngoài ra, đơn vị kế toán khi công khai báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách được sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn theo quy định như trên.

Như vây, thông thường các đơn vị khi lập báo cáo tài chính đơn vị tính sẽ là đồng. Tuy nhiên nếu có ít nhất 1 chỉ tiêu trên báo cáo mà:

Về làm tròn số, theo điều 4 Nghị định 174: “Khi sử dụng đơn vị tiền tệ rút gọn, đơn vị kế toán được làm tròn số bằng cách: Chữ số sau chữ số đơn vị tiền tệ rút gọn nếu bằng 5 trở lên thì được tăng thêm 1 đơn vị; nếu nhỏ hơn 5 thì không tính”.

Nguyên tắc làm tròn số khi viết hóa đơn giá trị gia tăng

Việc làm tròn số viết hoá đơn giá trị gia tăng cũng được rất nnhieeufdoanh nghiệp quan tâm vì tính chất quan trọng của loại chứng từ này. Trước hết, doanh nghiệp cần tìm hiểu một số quy định liên quan như sau:

Quy định về chữ số trên hóa đơn giá trị gia tăng

Tại điểm b, Khoản 3, Điều 10, Nghị định 123/2020/NĐ-CP có quy định:

“Chữ số hiển thị trên hóa đơn là chữ số Ả Rập:  0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9. Người bán được lựa chọn: sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.), nếu có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị hoặc sử dụng dấu phân cách số tự nhiên là dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấm chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị trên chứng từ kế toán.

Quy định về đồng tiền kế toán ghi trên hóa đơn và các chỉ tiêu trên hóa đơn

Tại điểm c, khoản 13, Điều 10 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có nêu rõ:

“Đồng tiền ghi trên hóa đơn là Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia là “đ”.”

Trên hóa đơn giá trị gia tăng bao gồm các chỉ tiêu sau:

• Số lượng
• Đơn giá hàng hóa, dịch vụ
• Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng
• Thuế suất thuế giá trị gia tăng
• Tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất
• Tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng
• Tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng

Trong các chỉ tiêu nêu trên thì cần quan tâm đến quy định làm tròn số ở những chỉ tiêu sau:

• Chỉ tiêu “Thuế suất thuế giá trị gia tăng”: Tuân thủ quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng do vậy không được làm tròn số ở chỉ tiêu này;
• Chỉ tiêu “Số lượng”: Theo thực tế của hàng hóa, dịch vụ tuân thủ theo hướng dẫn tại điểm b, khoản 13, điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP như đã trình bày ở trên. Nếu mong muốn làm tròn ở chỉ tiêu này thì tuân thủ theo nguyên tắc làm tròn trong toán học;

Tóm lại các quy định hướng dẫn của pháp luật, có thể rút ra các nguyên tắc làm tròn số khi viết hóa đơn giá trị gia tăng như sau:

Quy định về làm tròn số trong trường hợp viết hóa đơn bằng ngoài tệ

Cũng tại điểm c, khoản 13, điều 10 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, kế toán cũng cần lưu ý đến quy định viết hóa đơn bằng ngoại tệ như sau:

“Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối thì đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, đơn vị tiền tệ ghi tên ngoại tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nma theo tỷ giá theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.”

Mã ký hiệu ngoại tệ theo tiêu chuẩn quốc tế (Ví dụ: 13.800,25 USD – Mười ba nghìn tám trăm đô la Mỹ và hai mươi năm xu; Ví dụ: 5.000,50 EUR – Năm nghìn ơ-rô và năm mươi xu);

Trường hợp bán hàng hóa phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối và được nộp thuế bằng ngoại tệ thì tổng số tiền thanh toán thể hiện trên hóa đơn theo ngoại tệ, không phải quy đổi ra đồng Việt Nam;

Do vậy: Nếu trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng cần viết theo ngoại tệ thì chỉ tiêu “Đơn giá”, “Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng”, “Tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất”, không phải là đồng nên không nhất thiết phải làm tròn mà theo thực tế nghiệp vụ. Sau này khi quy đổi từ ngoại tệ sang đồng nhằm mục đích hạch toán kế toán thì kế toán có thể áp dụng nguyên tắc làm tròn số trong kế toán.

Quý khách hàng có bất kỳ khó khăn hoặc câu hỏi liên quan đến cách làm tròn khi viết hóa đơn VAT, vui lòng liên hệ Đại lý thuế Việt An để được luật sư tư vấn cụ thể nhất.