Quy định về thời điểm xuất hóa đơn từ 1/7/2026 là nội dung quan trọng doanh nghiệp cần cập nhật khi Nghị định 254/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực. Điểm đáng chú ý là việc nhận tiền đặt cọc dịch vụ không còn mặc nhiên làm phát sinh nghĩa vụ lập hóa đơn ngay như trước, giúp tháo gỡ nhiều vướng mắc trong thực tiễn cung cấp dịch vụ.
Tùy từng trường hợp thanh toán, nghiệm thu, hoàn thành dịch vụ hoặc thu tiền trước, thời điểm lập hóa đơn dịch vụ có thể được xác định khác nhau. Bài viết dưới đây, Luật Việt An cập nhật quy định mới về thời điểm xuất hóa đơn đối với loại hình dịch vụ từ ngày 01/7/2026, giúp doanh nghiệp nắm rõ cách áp dụng, hạn chế sai sót trong kê khai thuế và tránh rủi ro xử phạt không đáng có.
Quy định mới về thời điểm xuất hóa đơn từ 1/7/2026 với loại hình dịch vụ
Theo khoản 2 điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định “Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc theo quy định Bộ luật Dân sự để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ).”
Do đó, hóa đơn phải được lập khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền thanh toán hóa đơn hay chưa.
Lưu ý: Trong nội dung hợp đồng thu tiền thành nhiều lần sẽ ghi điều khoản thanh toán tương tự VAS. Tách rõ ràng khoản đặt cọc.
Ví dụ: Đặt cọc hợp đồng số tiền 50.000.000 đồng, khoản tiền này được hiểu là để đảm bảo thực hiện hợp đồng và sẽ được đối trừ sau khi dịch vụ hoàn thành.
Thời gian xuất hóa đơn cho từng trường hợp cung cấp dịch vụ
| Loại hình dịch vụ | Thời điểm lập hóa đơn |
| Dịch vụ cung cấp số lượng lớn, thường xuyên cần đối soát dữ liệu (VD: hỗ trợ vận tải, truyền hình, viễn thông, logistic, ngân hàng – trừ cho vay, chứng khoán, bảo hiểm…) | – Thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu.
– Chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. |
| Dịch vụ viễn thông, CNTT, dữ liệu cần đối soát kết nối | – Thời điểm hoàn thành đối soát cước.
– Chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước. – Trường hợp bán thẻ trả trước/cước hòa mạng khách không lấy HĐ: Lập chung HĐ tổng vào cuối ngày hoặc định kỳ trong tháng. |
| Hoạt động xây dựng, lắp đặt | – Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình/hạng mục (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa). |
| Dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website/TMĐT | – Chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày xuất chứng từ trên hệ thống. |
| Dịch vụ vận tải hàng không (gồm đại lý), bảo hiểm qua đại lý | – Thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu.
– Chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau phát sinh. |
| Hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng | – Theo kỳ hạn thu lãi tại thỏa thuận.
– Nếu chưa thu được: Lúc thu được tiền. – Nếu trả trước hạn: Lúc thu lãi trước hạn. |
| Vận tải hành khách bằng xe taxi (có phần mềm tính tiền) | – Tại thời điểm kết thúc chuyến đi. |
| Dịch vụ khám, chữa bệnh (có phần mềm quản lý) | – Khách không lấy HĐ: Cuối ngày lập HĐ tổng hợp.
– Đối với cơ quan BHXH: Tại thời điểm được BHXH thanh toán, quyết toán. |
| Dịch vụ thu phí đường bộ điện tử không dừng (ETC) | – Ngày xe lưu thông qua trạm.
– Nếu dùng nhiều lần/tháng: Có thể lập định kỳ, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng. |
| Hoạt động kinh doanh bảo hiểm (nói chung) | – Thời điểm ghi nhận doanh thu theo quy định pháp luật về kinh doanh bảo hiểm. |
| Kinh doanh Casino, trò chơi điện tử có thưởng | – Chậm nhất 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (từ 06:00:00 sáng hôm nay đến 05:59:59 sáng hôm sau). |
| Kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay | – Sau khi thu hồi vé không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo. |
Dịch vụ phải có thời gian đối soát lập hóa đơn sau 7 ngày
Cụ thể, theo điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, Chính phủ đã bổ sung các dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác gồm:
- Dịch vụ hoa tiêu hàng hải;
- Dịch vụ quảng cáo trên các trang báo điện tử;
- Dịch vụ công nghệ số, nền tảng số;
- Dịch vụ công nghệ thông tin bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán sử dụng trên nền tảng viễn thông, công nghệ thông tin;
- Dịch vụ tài sản mã hóa;
- Dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon,
- Dịch vụ bảo hiểm;
- Dịch vụ bảo vệ;
- Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp;
- Dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa;
- Dịch vụ thông tin tín dụng
- Dịch vụ kinh doanh vận tải hành khách (bằng xe taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh sử dụng phần mềm hỗ trợ kết nối vận tải theo pháp luật về đường bộ) cung cấp dịch vụ cho khách hàng là các doanh nghiệp, tổ chức.
Trường hợp phát sinh giao dịch trong giờ làm việc ban đêm
Theo khoản 5 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, trường hợp người bán không có phần mềm lập hóa đơn tự động thì thời điểm lập hóa đơn chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
Trường hợp được lập hóa đơn tổng cuối ngày
Cụ thể, theo điểm m khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, Chính phủ bổ sung trường hợp cơ sở khám chữa bệnh được tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày là khi người đến khám chữa bệnh thực hiện các dịch vụ có in phiếu thu tiền như chụp, chiếu.
Theo đó, điều kiện để cuối ngày được tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày gồm:
- Là cơ sở khám chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh;
- Quản lý viện phí, từng giao dịch khám chữa bệnh và thực hiện các dịch vụ có in phiếu thu tiền;
- Có lưu trên hệ thống công nghệ thông tin;
- Người đến khám chữa bệnh không có nhu cầu lấy hóa đơn.
Ngược lại, nếu khách hàng có nhu cầu lấy hóa đơn thì cơ sở khám chữa bệnh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.
Mức phạt xuất hóa đơn sai thời điểm
Từ 01/01/2026, Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định mức phạt xuất hóa đơn sai thời điểm, cụ thể doanh nghiệp có thể bị xử phạt như sau nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm (Điểm a Khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP):
| Hành vi | Số hóa đơn vi phạm |
Mức phạt |
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. | 01 hóa đơn | Cảnh cáo |
| 02 – 10 hóa đơn | 500.000 – 1,5 triệu đồng | |
| 10 – 50 hóa đơn | 02 – 05 triệu đồng | |
| 50 – 100 hóa đơn | 05 – 15 triệu đồng | |
| 100 hóa đơn trở lên | 15 – 30 triệu đồng | |
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. | 01 hóa đơn | 500.000 – 1,5 triệu đồng |
| 02 – 10 hóa đơn | 02 – 05 triệu đồng | |
| 10 – 20 hóa đơn | 05 – 15 triệu đồng | |
| 20 – 50 hóa đơn | 15 – 30 triệu đồng | |
| 50 – 100 hóa đơn | 30 – 50 triệu đồng | |
| 100 hóa đơn trở lên | 50 – 70 triệu đồng |
Từ 01/07/2026: Người mua KHÔNG cung cấp thông tin thì xuất hóa đơn thế nào?
Theo quy định mới nhất tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/07/2026), thao tác lập hóa đơn điện tử trong trường hợp người mua không cung cấp thông tin được hướng dẫn cụ thể tại điểm b khoản 4 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định.
- Kể từ ngày 01/07/2026, nếu người mua (là người tiêu dùng) không cung cấp các thông tin cơ bản bao gồm: tên, địa chỉ và số định danh cá nhân, người bán không được để trống thông tin người mua trên hóa đơn.
- Thay vào đó, trên hóa đơn điện tử bắt buộc phải ghi rõ nội dung: “Bán cho người tiêu dùng”.
- Quy định này giúp việc xuất hóa đơn bán lẻ trở nên thuận lợi hơn, thống nhất cách lập hóa đơn trên cả nước, đồng thời đảm bảo yêu cầu quản lý và chuẩn hóa dữ liệu của cơ quan thuế trong quá trình đối chiếu, khai thác thông tin.
Lưu ý: Trường hợp người mua là cá nhân nước ngoài có cung cấp thông tin, người bán có thể thay thế các thông tin về địa chỉ, số định danh cá nhân bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh kèm theo quốc tịch của khách hàng.
Các trường hợp đặc thù KHÔNG BẮT BUỘC thể hiện thông tin
Căn cứ theo hướng dẫn tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP, có một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho khách hàng cá nhân sẽ không bắt buộc phải thể hiện tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua trên hóa đơn (kể cả khi họ không cung cấp). Cụ thể bao gồm:
- Hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.
- Hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại, rạp chiếu phim mà người mua là cá nhân không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua.
- Hóa đơn điện tử bán xăng dầu cho khách hàng là cá nhân không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua.
- Hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng.
- Hóa đơn sử dụng cho thanh toán Interline giữa các hãng hàng không được lập theo quy định của Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế; hóa đơn doanh nghiệp vận tải hàng không xuất cho đại lý.
Các câu hỏi liên quan đến quy định về thời điểm xuất hóa đơn từ 01/07/2026
Quy định về thời điểm xuất hoá đơn từ 1/7/2026 được quy định ở văn bản nào?
Quy định về thời điểm xuất hóa đơn từ 1/7/2026 được quy định tại Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ, văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.
Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ từ 1/7/2026 được xác định như thế nào?
Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ từ 1/7/2026 được xác định theo thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền, tùy từng trường hợp cụ thể theo quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Nhận tiền đặt cọc dịch vụ có phải xuất hóa đơn ngay không?
Không phải mọi khoản tiền đặt cọc dịch vụ đều phải xuất hóa đơn ngay. Doanh nghiệp cần phân biệt khoản đặt cọc bảo đảm thực hiện hợp đồng với khoản tiền đã được xác định là thanh toán cho dịch vụ.
Thu tiền trước khi hoàn thành dịch vụ thì xuất hóa đơn khi nào?
Trường hợp doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn cần được xác định theo bản chất khoản thu, nội dung hợp đồng và quy định về thời điểm lập hóa đơn dịch vụ.
Dịch vụ hoàn thành nhưng khách hàng chưa thanh toán có phải xuất hóa đơn không?
Có. Nếu dịch vụ đã hoàn thành theo thỏa thuận, doanh nghiệp cần lập hóa đơn theo thời điểm hoàn thành dịch vụ, không phụ thuộc hoàn toàn vào việc khách hàng đã thanh toán hay chưa.
Xuất hóa đơn sai thời điểm có bị xử phạt không?
Có. Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, đồng thời ảnh hưởng đến kê khai thuế, chi phí được trừ và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần làm gì để áp dụng đúng quy định từ 1/7/2026?
Doanh nghiệp nên rà soát hợp đồng dịch vụ, điều khoản đặt cọc, tiến độ thanh toán, thời điểm nghiệm thu và quy trình xuất hóa đơn nội bộ để áp dụng đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn từ 1/7/2026.
Nếu quý khách hàng còn bất kỳ thắc mắc nào về quy định về thời điểm xuất hoá đơn đối với loại hình dịch vụ từ 1/7/2026 hoặc có nhu cầu sử dụng dịch vụ kế toán thuế trọn gói, xin vui lòng liên hệ Việt An để được hỗ trợ tốt nhất!
