Doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế có được xuất hóa đơn VAT không?

Mã số thuế là một “cánh cửa” quan trọng để doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ thuế. Vậy khi “cánh cửa” này bị đóng lại, tức là doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế, thì hoạt động xuất hóa đơn VAT của doanh nghiệp sẽ diễn ra như thế nào? Thông qua bài viết này Luật Việt An sẽ làm rõ cho quy khách câu hỏi pháp lý doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế có được xuất hóa đơn VAT không?

Doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế có được xuất hóa đơn VAT không?

Căn cứ Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế trong những trường hợp dưới đây:

• Doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (Chỉ doanh nghiệp vi phạm trường hợp này mới được khôi phục mã số thuế);
• Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động hoặc giải thể, phá sản;
• Doanh nghiệp bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp;
• Tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, sáp nhập, hợp nhất).

Đồng thời căn cứ điểm a Khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ; trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì sẽ phải ngưng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế. Như vậy, khi doanh nghiệp thuộc các trường hợp thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế thì đồng thời phải ngừng việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc không có mã của cơ quan thuế có có nghĩa là doanh nghiệp không được xuất hóa đơn VAT trong trường hợp doanh nghiệp bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.

Trường hợp được xuất hóa đơn VAT trong trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế

• Trường hợp doanh nghiệp đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và có nhu cầu phát sinh hóa đơn bán hàng để thanh lý tài sản, doanh nghiệp được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo quy định.
• Cơ quan thuế có thẩm quyền cấp hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo từng lần phát sinh là cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức, doanh nghiệp đã đăng ký thuế, đăng ký kinh doanh hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở chính, chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc nơi phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Doanh nghiệp thuộc trường hợp được cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh, để được cấp hóa đơn, phải thực hiện thủ tục đề nghị cấp hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, cụ thể là: Điền đầy đủ thông tin vào Mẫu số 06/ĐN-PSĐT và gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền; đồng thời truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử của cơ quan thuế để lập hóa đơn.
• Sau khi doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm cấp mã xác nhận cho hóa đơn điện tử mà doanh nghiệp đã lập trong cùng ngày làm việc. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của tất cả các thông tin ghi trên hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

Quy trình, thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế

• Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC
• Các bản sao giấy tờ kèm theo gồm:

• Bản sao quyết định chia, bản sao hợp đồng hợp nhất, bản sao hợp đồng sáp nhập.
• Bản sao quyết định hoặc thông báo của doanh nghiệp, hợp tác xã về chấm dứt hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện; bản sao quyết định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Bản sao bản thanh lý hợp đồng, hoặc bản sao văn bản về việc chuyển nhượng toàn bộ phần vốn góp tham gia hợp đồng dầu khí đối với nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí.
• Bản sao quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh

Các câu hỏi liên quan

Có thể đăng ký lại mã số thuế doanh nghiệp sau khi đã hủy được không?

Có thể những trong một số trường hợp nhất định. Căn cứ điểm b khoản 3 Điều 39, 40 Luật Quản lý thuế 2019 quy định mã số thuế của tổ chức khi đã chấm dứt hiệu lực như sau:

• Đối với mã số thuế doanh nghiệp bị huỷ trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp thì sẽ thực hiện đăng ký lại mã số thuế như là một lần đăng ký mã số thuế mới.
• Đối với mã số thuế doanh nghiệp bị huỷ mà thuộc các trường hợp được khôi phục mã số thuế thì sẽ làm thủ tục khôi phục mã số thuế, tức là khôi phục mã số thuế cũ đã dùng.

Mỗi doanh nghiệp có thể có 2 mã số thuế không?

Căn cứ điểm a khoàn 3 Điều 30 Luật Quản lý thuế 2019 mỗi doanh nghiệp chỉ được cấp duy nhất 1 mã số thuế sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế đến khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ nào trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế?

Căn cứ khoản 1 Điều 15 Thông tư 105/2020/TT-BTC  người nộp thuế có các nghĩa vụ như sau:

• Người nộp thuế phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật về hoá đơn;
• Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ nếu có).
• Trường hợp đơn vị chủ quản có các đơn vị phụ thuộc thì toàn bộ các đơn vị phụ thuộc phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản.

Hình phạt khi xuất hóa đơn bất hợp pháp là gì?

Căn cứ khoản 5 và khoản 2 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC hướng dẫn xử phạt vi phạm hãnh chính thì hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có thể bị xử lý bị phạt tiền tùy theo mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành chính hoặc bị xử lý hình sự, đồng thời buộc phải hủy hóa đơn đã hết giá trị sử dụng.

Có được chấm dứt hiệu lực mã số thuế online?

Được, tại cổng thông tin điện tử về thuế https://thuedientu.gdt.gov.vn/

Các hình thức xử phạt nếu không thông báo chấm dứt mã số thuế là gì?

• Phạt tiền: Đây là hình thức xử phạt phổ biến nhất. Mức phạt cụ thể sẽ phụ thuộc vào mức độ vi phạm, thời gian vi phạm và quy định của pháp luật tại thời điểm đó.
• Xử lý trách nhiệm hình sự: Trong một số trường hợp vi phạm nghiêm trọng, đặc biệt là liên quan đến trốn thuế, có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
• Khó khăn trong các giao dịch: Nếu không chấm dứt mã số thuế, doanh nghiệp sẽ không thể thực hiện các giao dịch liên quan đến thuế, như: xin giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh mới, xin giấy phép hoạt động khác, tham gia đấu thầu…
• Ảnh hưởng đến uy tín: Việc vi phạm pháp luật về thuế sẽ làm ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp hoặc cá nhân.

Trên đây là tư vấn pháp lý của Luật Việt An về doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực mã số thuế có được xuất hóa đơn VAT không? Nếu có bất kỳ vướng mắc nào khác liên quan đến hóa đơn VAT, xin hãy liên hệ với Luật Việt An để được tư vấn cụ thể và chi tiết hơn. Xin chân thành cảm ơn Quý khách!