Tư vấn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân

Ngày: 05/11/2019

Từ 2015 tới nay em có ký hợp đồng quảng cáo với các bên trên danh nghĩa cá nhân. Có mã số thuế cá nhân (cấp ở Hà Nội) nên hàng tháng/hàng năm doanh thu từ quảng cáo của website em, được công ty đối tác quảng cáo trích xuất 10% để nộp thuế.

Bất ngờ ngày hôm qua em nhận được thông báo từ bên thuế Hà Nội yêu cầu truy thu thuế TNCN của em theo mức lũy tiến lên đến 35% cho 3 năm 2015 2016 2017 (trước đó không hề có thông báo nào). Em có gọi điện giải thích lại cho người đại diện bên thuế làm việc với em là em không phải thuộc dạng đi làm công ăn lương, đó là doanh thu từ quảng cáo online. Và người đại diện đó có yêu cầu em chuẩn bị các hồ sơ hợp đồng quảng cáo đó để lên làm việc.

Hiện nay bên thuế có truy thu các cá nhân có quảng cáo với google với mức 7% cho dạng cá nhân kinh doanh:

Và trường hợp của em cũng tương tự như thế. Nhưng khác cái là em làm với các đối tác tại Việt Nam thì có được tính như cá nhân kinh doanh không ạ ?

Còn nếu bên thuế áp vào doanh thu từ làm công thì họ có phải đưa ra bằng chứng là căn cứ theo thông tư nào không ạ ? (Theo em được biết nếu tính lũy tiến lên 35% thì có 1 thông tư năm 2013 quy định rằng cá nhân đó phải ký hợp đồng lao động 3 tháng trở lên ?).

Như vậy theo anh thì trường hợp của em sẽ bị áp vào hình thức nào ạ ?

Căn cứ pháp lý:

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007;
Thông tư 111/2013/TT-BTC;
Thông tư 92/2015/NĐ-CP

Theo khoản 2, điều 1, thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:

“Trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh nhưng không có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc Chứng chỉ, Giấy phép hành nghề) thì người nộp thuế là cá nhân đang thực hiện hoạt động kinh doanh.”

Có thể xác định khách hàng thực hiện hoạt động kinh doanh quảng cáo nhưng không đăng ký kinh doanh, do đó khách hàng thuộc diện nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh.

Mặt khác, hoàn toàn có thể khẳng định, khách hàng phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh mà không phải là tiền lương tiền công. Cụ thể:

Khách hàng không đóng vai trò là người lao động trong mối quan hệ mua bán sức lao động, mà khách hàng là người làm chủ hoạt động kinh doanh, tự quyết định công việc của mình;
Khách hàng dưới danh nghĩa cá nhân kí hợp đồng kinh doanh với đối tác, nhận các thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm cao nhất với hoạt động kinh doanh của mình.

Việc xác định nguồn thu nhập tính thuế rất quan trọng bởi lẽ nếu xác định là tiền công tiền lương, khách hàng phải chịu thuế xuất lũy tiến khá lớn, trường hợp xác định từ thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh mức thuế suất trong trường hợp này chỉ là 2%.

Mặt khác, theo quy định về thuế TNCN thì thu nhập từ kinh doanh từ 100 triệu đồng/năm thì phải nộp thuế. Cụ thể theo thông tư 92/2015/NĐ-CP cá nhân phải kê khai, nộp thuế với tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.

Nếu có bất kỳ khó khăn nào liên quan khách hàng vui lòng liên hệ cho Công ty Luật Việt An để được tư vấn cụ thể hơn.

Xin trân trọng cảm ơn!