Xử lý trường hợp xuất hóa đơn khi mã số thuế bị đóng

Có rất nhiều doanh nghiệp không cập nhật kịp thời tình trạng hoạt động của mình nên đã vô tình xuất hóa đơn cho khách hàng trong thời gian mã số thuế công ty bị đóng, tiềm ẩn rủi ro thuế rất lớn.

Cách tra cứu tình trạng hoạt động của doanh nghiệp

Doanh nghiệp đăng nhập theo link: http://tracuunnt.gdt.gov.vn  ⇒ điền thông tin người nộp thuế cần tra cứu: mã số thuế, mã xác nhận ⇒ Chọn Tra cứu ⇒ Nhận được kết quả tra cứu.

Doanh nghiệp bị đóng mã số thuế khi kết quả tra cứu ghi thông tin

• NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
• NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST

Nguyên nhân bị đóng mã số thuế

Doanh nghiệp bị đóng mã số thuế có thể do một trong những nguyên nhân sau:

• Không hoạt động tại địa chỉ theo đăng ký kinh doanh (dấu hiệu: không treo biển công ty tại trụ sở);
• Không nộp báo cáo thuế hàng tháng, quý, năm;
• Không nộp thuế và chậm nộp thuế;
• Không nhận được thông báo của Chi cục thuế trực tiếp quản lý

Rủi ro thuế

Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như sau:

• Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.
• Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).

Như vậy, trong thời gian doanh nghiệp bị đóng mã số thuế mà xuất hóa đơn là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.

Theo khoản 5 điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 quy định về việc sử phạt đối với hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn, cụ thể như sau:

• Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư này) hoặc hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này).
• Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn và các trường hợp cụ thể xác định là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thực hiện theo quy định tại Nghị định của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Bên mua không được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cách xử lý trường hợp xuất hóa đơn khi mã số thuế bị đóng

Trường hợp hóa đơn điện tử đã được phát hành nhưng cả bên mua và bên bán chưa khai thuế sẽ xử lý như sau:

Bước 1: Hai bên lập biên bản hủy hóa đơn. Lập thành 2 bản, ký, đóng dấu và mỗi bên giữ 1 bản.

Bước 2: Bên bán khi kê khai Báo cáo sử dụng hóa đơn BC26/AC kê vào mục Xóa bỏ.

Bước 3: Nhanh chóng làm thủ tục mở mã số thuế. Sau khi mã số thuế đã mở lại thì xuất hóa đơn mới giao cho bên mua.

Trường hợp cả bên bán và bên mua đều kê khai thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp. Đơn vị mua hàng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Bên bán hàng và bên mua hàng phải lập biên bản thu hồi , hủy các hóa đơn đã lập sai quy định.