Tư vấn liên quan đến chế độ hạch toán thuế của chi nhánh

Công ty Luật Việt An

xin đưa ra tư vấn sơ bộ cho khách hàng về vấn đề liên quan như sau:

Căn cứ pháp lý:

• Luật doanh nghiệp 2014;
• Thông tư 133/2016/TT-BTC.

Theo quy định hiện hành, chi nhánh có hai cách hạch toán thuế, bao gồm: Hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc, cụ thể:

• Đối với hạch toán độc lập: chi nhánh tự chi trả lương cho nhân công, tự thực hiện các số sách, giấy tờ, thực hiện các báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, khi hạch toán phụ thuộc, chi nhánh cần có bộ máy kế toán riêng, kê khai và nộp thuế GTGT, lệ phí môn bài, thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi nhánh, có mã số thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
• Đối với hạch toán phụ thuộc: công ty thực hiện trả lương nhân công, chi nhánh gửi bảng lương, phụ cấp, gửi thông tin người lao động về công ty để công ty thực hiện kê khai, quyết toán thuế, làm báo cáo tài chính cũng như thực hiện nộp bảo hiểm xã hội cho người lao động. Cần lưu ý, đối với hạch toán phụ thuộc, việc kê khai thuế môn bài, thuế GTGT vẫn thực hiện tại chi nhánh, thuế TNDN kê khai và quyết toán tại trụ sở chính, chi nhánh hạch toán phụ thuộc có mã số thuế riêng và có thể đặt in hóa đơn riêng. Tuy nhiên chi nhánh sẽ chuyển các số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về công ty để kê khai và quyết toán thuế TNDN tại trụ sở chính.

Vậy doanh nghiệp nên thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc hay hạch toán độc lập?  Việc quyết định lựa chọn hình thức quyết toán nào phụ thuộc vào chính tình hình kinh doanh cũng như nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu chi nhánh phát sinh ít chi phí, doanh thu cũng như thực hiện ít các chứng từ mua bán kinh doanh thì nên hạch toán phụ thuộc, bởi loại hoạch toán này có ưu điểm là giảm thiểu 1 số công việc kế toán, các loại báo cáo tài chính, quyết toán thuế, tuy nhiên dẫn đến khó quản lý chi phí, lỗ lãi, chứng từ nhất là các công ty thực hiện nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều chứng từ, các loại chi phí. Ngược lại, hạch toán độc lập có ưu điểm là dễ quản lý chi phí, chứng từ, phân tích lỗ lãi của công ty và chi nhánh, tuy nhiên lại nảy sinh nhiều công việc kế tóan hơn vi dụ như cuối tháng phải lập báo cáo tài chính chi nhánh, báo cáo thuế (các loại), các báo cáo cho các cơ quan chức năng khác cũng phải làm riêng cho công ty và chi nhánh, chứng từ cũng phải lưu riêng. Tuy nhiên, đối với các chi nhánh thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, đặc biệt là xưởng sản xuất nhiều hóa đơn đầu ra, đầu vào, nhiều chi phí, chứng từ cần kê khai thì nên thực hiện hạch toán độc lập.

Trên đây là tư vấn sơ bộ của Việt An về vấn trên, nếu có bất kỳ khó khăn nào liên quan khách hàng vui lòng liên hệ cho Công ty Luật Việt An để được tư vấn cụ thể hơn.

Xin trân trọng cảm ơn!