Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định về đăng ký thuế được Bộ Tài chính ban hành ngày 30/6/2026, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 và thay thế Thông tư 86/2024/TT-BTC. Thông tư mới điều chỉnh đáng kể thủ tục đăng ký thuế đối với doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân và các chủ thể kinh doanh trên nền tảng số. Đáng chú ý là việc tăng cường sử dụng dữ liệu điện tử, số định danh cá nhân, bổ sung đối tượng đăng ký thuế và thay đổi thủ tục thay đổi, chấm dứt, khôi phục mã số thuế. Bài viết dưới đây, Luật Việt An sẽ giúp quý khách hiểu hơn về chủ đề này.
Thông tư 90/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày nào?
- Thông tư 90/2026/TT-BTC được ban hành ngày 30/6/2026 và chính thức áp dụng từ 01/7/2026, thông tư thay thế toàn bộ Thông tư 86/2024/TT-BTC về đăng ký thuế.
- Thông tư được xây dựng trên cơ sở Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, đồng thời cập nhật các quy định mới liên quan đến quản lý thuế, đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh, thương mại điện tử và quản lý thông tin định danh.
Những điểm mới đáng chú ý của Thông tư 90/2026/TT-BTC so với Thông tư 86/2024/TT-BTC
So với Thông tư 86/2024/TT-BTC, Thông tư 90/2026/TT-BTC có nhiều thay đổi mang tính thực tiễn. Một số nội dung doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân cần đặc biệt lưu ý gồm:
| Nội dung | Thông tư 86/2024/TT-BTC | Thông tư 90/2026/TT-BTC |
| Đối tượng đăng ký thuế | Quy định theo cơ chế quản lý trước đây | Bổ sung, làm rõ nhiều nhóm kinh doanh trên nền tảng số |
| Hồ sơ điện tử | Có nhưng chưa mở rộng như quy định mới | Bổ sung phương thức điện tử, xác thực điện tử |
| Giấy chứng nhận đăng ký thuế | Có bản giấy và thủ tục cấp lại | Chuyển trọng tâm sang bản điện tử có ký số, bỏ thủ tục cấp lại |
| Thay đổi địa chỉ | Có yêu cầu hoàn thành nghĩa vụ tại nơi chuyển đi trong một số trường hợp | Bỏ điều kiện phải hoàn thành nghĩa vụ trước khi chuyển |
| Mã số thuế cá nhân | Đang trong quá trình chuyển đổi sang số định danh | Tăng cường tích hợp, đối chiếu với CSDL dân cư |
| Địa điểm kinh doanh của hộ, cá nhân | Chưa có cơ chế riêng như quy định mới | Có thủ tục thông báo khi phát sinh địa điểm kinh doanh mới |
| Chấm dứt mã số thuế | Quy định theo các trường hợp cũ | Bổ sung nhiều trường hợp mới, nhất là nền tảng số và nhà cung cấp nước ngoài |
| Tra cứu mã số thuế | Phạm vi thông tin hạn chế hơn | Mở rộng thông tin được tra cứu trên hệ thống |
Bổ sung đối tượng phải đăng ký thuế liên quan đến kinh doanh trên nền tảng số
Một trong những thay đổi đáng chú ý là Thông tư 90/2026/TT-BTC làm rõ hơn các chủ thể phát sinh nghĩa vụ đăng ký thuế trong môi trường kinh doanh số.
Trong đó có:
- Tổ chức nước ngoài có doanh thu tại Việt Nam thông qua hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử;
- Cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán;
- Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số trong nước thuộc trường hợp phải khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế;
- Các tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà cung cấp nước ngoài hoặc cá nhân có hoạt động kinh doanh theo quy định.
So với Thông tư 86/2024/TT-BTC, Thông tư thay thế là thông tư 90/2026/TT-BTC quy định mới phân loại cụ thể hơn từng nhóm chủ thể thay vì gộp chung.
Đây là điểm đặc biệt đáng quan tâm đối với doanh nghiệp vận hành thương mại điện tử, nền tảng số hoặc có giao dịch với nhà cung cấp nước ngoài.
Đăng ký thuế điện tử được mở rộng tại Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định về đăng ký thuế
Thông tư 90/2026/TT-BTC bổ sung rõ các phương thức tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế điện tử thông qua:
- Cổng Dịch vụ công Quốc gia;
- Ứng dụng định danh quốc gia;
- Hệ thống thông tin quản lý thuế.
Hồ sơ có thể được xác thực điện tử, bao gồm thông tin sinh trắc học theo quy định về định danh và xác thực điện tử và lộ trình triển khai của cơ quan thuế.
Điểm mới này phù hợp với xu hướng chuyển từ hồ sơ giấy sang giao dịch điện tử trong quản lý thuế.
Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc áp dụng toàn bộ các hình thức giao dịch điện tử trong đăng ký thuế vẫn được thực hiện theo lộ trình của cơ quan thuế, không nên hiểu rằng mọi thủ tục đều ngay lập tức bắt buộc thực hiện bằng một phương thức điện tử duy nhất.
Thuế thu nhập cá nhân và các trường hợp phải đăng ký thuế
- Bên cạnh doanh nghiệp, hộ kinh doanh và tổ chức, đăng ký thuế đối với cá nhân cũng là nội dung cần lưu ý khi áp dụng các quy định mới. Một số cá nhân phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện đăng ký thuế, cập nhật thông tin định danh và thông tin người phụ thuộc theo quy định.
- Đặc biệt, các trường hợp có thu nhập thuộc diện chịu thuế, cá nhân có người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh hoặc phát sinh nghĩa vụ đăng ký thuế theo quy định cần xác định đúng đối tượng và thời điểm thực hiện thủ tục. Việc đăng ký thuế hiện được tăng cường kết nối với số định danh cá nhân và cơ sở dữ liệu dân cư, do đó cá nhân cần bảo đảm thông tin đăng ký thống nhất với giấy tờ định danh.
- Các quy định cụ thể về thuế thu nhập cá nhân, người phụ thuộc và các trường hợp phải đăng ký thuế theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP có thể được tìm hiểu thêm tại bài viết Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân của Luật Việt An. https://luatvietan.vn/huong-dan-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan.html
Có trường hợp mã số thuế được xử lý sau 180 ngày khi doanh nghiệp giải thể
- Một tình huống thực tế cần chú ý là doanh nghiệp đã được cơ quan thuế ban hành thông báo hoàn thành nghĩa vụ thuế để thực hiện thủ tục giải thể, nhưng sau đó quá 180 ngày kể từ khi cơ quan thuế nhận được thông tin về quyết định giải thể mà chưa nhận được thông tin hoàn tất giải thể từ cơ quan đăng ký kinh doanh.
- Trong trường hợp này, cơ quan thuế có thể gửi văn bản đề nghị cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật tình trạng pháp lý của doanh nghiệp sang “đã giải thể”, làm cơ sở để cơ quan thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế trên hệ thống.
- Quy định này giúp hạn chế tình trạng hồ sơ giải thể bị “treo” kéo dài do thông tin giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế không được cập nhật đồng bộ.
Một số mẫu đăng ký thuế cần lưu ý tại Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định về đăng ký thuế
Thông tư mới cơ bản kế thừa hệ thống mẫu của Thông tư 86/2024/TT-BTC nhưng điều chỉnh nhiều chỉ tiêu và bổ sung mẫu phục vụ các đối tượng mới.
Một số điểm đáng chú ý:
- Mẫu 01-ĐKT bổ sung thông tin người đại diện theo ủy quyền;
- Mẫu 02-ĐKT bổ sung trường hợp chi nhánh, văn phòng giao dịch của tổ chức tín dụng;
- Mẫu 03-ĐKT dành cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh được điều chỉnh, trong đó bỏ chỉ tiêu về phương pháp tính thuế GTGT;
- Bổ sung BK07-ĐKT về chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi của công ty nước ngoài có chi nhánh, văn phòng đại diện tại Việt Nam;
- Bổ sung mẫu 07/XN-NPT-TNCN về người phải trực tiếp nuôi dưỡng;
- Bỏ mẫu đề nghị cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế/Thông báo mã số thuế do thủ tục cấp lại đã được bỏ.
Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân cần sử dụng đúng biểu mẫu theo Thông tư 90/2026/TT-BTC khi phát sinh thủ tục từ ngày 01/7/2026.
Các câu hỏi thường gặp
Cá nhân đã có nhiều mã số thuế có phải hủy các mã số thuế cũ không?
Cá nhân cần cập nhật số định danh cá nhân để cơ quan thuế tích hợp các mã số thuế vào số định danh, hợp nhất dữ liệu thuế. Các hóa đơn, chứng từ và hồ sơ thuế đã lập bằng mã số thuế trước đây vẫn có giá trị sử dụng theo quy định.
Hộ kinh doanh mở thêm địa điểm kinh doanh có phải thông báo với cơ quan thuế không?
Có. Khi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh thêm địa điểm kinh doanh ngoài trụ sở chính, phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở theo quy định mới.
Doanh nghiệp đổi địa chỉ có còn phải hoàn thành nghĩa vụ thuế tại cơ quan thuế cũ trước khi chuyển không?
Không còn yêu cầu chung phải hoàn thành nghĩa vụ thuế tại cơ quan thuế nơi chuyển đi trước khi thay đổi địa chỉ. Tuy nhiên, trường hợp người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao và phải kiểm tra tại trụ sở thì vẫn phải thực hiện theo trình tự kiểm tra được quy định.
Nếu hệ thống thuế không kết nối được với dữ liệu dân cư thì đăng ký thuế thế nào?
Khi hệ thống kết nối dữ liệu dân cư gián đoạn, bạn cần kê khai đầy đủ thông tin và gửi kèm bản sao Căn cước hoặc Căn cước công dân còn hiệu lực để cơ quan thuế xử lý hồ sơ.
Người phụ thuộc có thêm yêu cầu gì về hồ sơ đăng ký thuế?
Thông tư 90/2026/TT-BTC bổ sung thành phần hồ sơ đối với một số trường hợp đăng ký thuế cho người phụ thuộc, trong đó có Bảng kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng mẫu số 07/XN-NPT-TNCN và các giấy tờ xác định người phụ thuộc theo quy định về thuế thu nhập cá nhân. Quý khách có thể tìm hiểu thêm về Luật thuế thu nhập cá nhân của Luật Việt An tại https://luatvietan.vn/huong-dan-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan.html
Dịch vụ Thuế, Kế toán & Lương của Luật Việt An
- Thông tư 90/2026/TT-BTC không chỉ thay đổi biểu mẫu mà còn tác động trực tiếp đến quá trình đăng ký thuế, thay đổi thông tin, chấm dứt và khôi phục mã số thuế của doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân.
- Trong thực tế, những trường hợp như thay đổi địa chỉ công ty, thay đổi chủ hộ kinh doanh, phát sinh địa điểm kinh doanh, đồng bộ số định danh cá nhân hoặc chấm dứt mã số thuế có thể liên quan đồng thời đến nhiều cơ quan và hệ thống dữ liệu.
- Luật Việt An cung cấp các dịch vụ thuộc lĩnh vực Thuế, Kế toán & Lương, hỗ trợ doanh nghiệp rà soát hồ sơ, thực hiện thủ tục thuế và xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình hoạt động.
- Doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoặc cá nhân có vướng mắc khi áp dụng Thông tư 90/2026/TT-BTC có thể liên hệ Luật Việt An để được tư vấn và hỗ trợ thực hiện phù hợp với trường hợp cụ thể..
Quý khách hàng muốn tư vấn chi tiết hơn về nội dung trên vui lòng liên hệ Công ty luật Việt An để được hỗ trợ tốt nhất!
