Trường hợp chuyển hộ kinh doanh sang doanh nghiệp được miễn thuế 3 năm

Việt Nam hiện có hơn 5,2 triệu hộ kinh doanh, tạo ra khoảng 8-9 triệu việc làm và đóng vai trò “xương sống” trong nhiều ngành, lĩnh vực. Tuy nhiên, khu vực này vẫn hoạt động theo mô hình nhỏ lẻ, thiếu tính chuyên nghiệp và có sức cạnh tranh chưa cao. Nhằm khuyến khích chuyển đổi hộ kinh doanh sang hoạt động theo mô hình doanh nghiệp, pháp luật đã có nhiều chính sách ưu đãi từ chế độ kế toán, thuế, bảo hiểm… Trong đó, một trong những chính sách ưu đãi thuế khi chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp mà miễn thuế 3 năm đầu. Vậy tiêu chí chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp miễn thuế 3 năm đầu là gì? Sau đây, Luật Việt An sẽ tư vấn, giải đáp thắc mắc cho quý khách hàng.

Tiêu chí chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp miễn thuế 3 năm đầu

Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị nêu nhiều nhóm nhiệm vụ, giải pháp để phát triển kinh tế tư nhân, trong đó đề cập tới việc Đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách, bảo đảm và bảo vệ hữu hiệu quyền sở hữu, quyền tài sản, quyền tự do kinh doanh, quyền cạnh tranh bình đẳng của kinh tế tư nhân và bảo đảm thực thi hợp đồng của kinh tế tư nhân.

Theo tiết 2.1 tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định: “Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập.”

Đồng thời Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân do Quốc hội ban hành tại Khoản 4 Điều 10 cũng quy định: “Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.”

Như vậy, tiêu chí quan trọng khi chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp để được miễn thuế 3 năm đầu là doanh nghiệp được thành lập phải là “doanh nghiệp nhỏ và vừa”.

Tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa

Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 quy định xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm:

• Doanh nghiệp siêu nhỏ;
• Doanh nghiệp nhỏ;
• Doanh nghiệp vừa,

Các tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

• Có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người
• Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng.
• Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.

Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo hai nhóm lĩnh vực chính:

1. Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng;
2. Thương mại và dịch vụ.

Cụ thể Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, hướng dẫn cụ thể các tiêu chí xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

Doanh nghiệp vừa

Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng:

• Sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người;
• Tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng;
• Nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ.

Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ:

• Sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người;
• Tổng doanh thu của năm không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng;
• Nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ.

Doanh nghiệp nhỏ

Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng:

• Sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 100 người;
• Tổng doanh thu của năm không quá 50 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 20 tỷ đồng
• Nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ.

Doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ:

• Sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 50 người;
• Tổng doanh thu của năm không quá 100 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 50 tỷ đồng;
• Nhưng không phải là doanh nghiệp siêu nhỏ.

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng:

• Sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người;
• Tổng doanh thu của năm không quá 3 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.

Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ:

• Sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người;
• Tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng.

Như vậy theo cách phân loại tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, việc miễn thuế 3 năm đầu thành lập / chuyển đổi chỉ được áp dụng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, không áp dụng với nhóm các doanh nghiệp siêu nhỏ.

Lưu ý tiêu chí chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp miễn thuế môn bài 3 năm đầu

Theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về miễn lệ phí môn bài như sau:

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài.

Tuy nhiên cần lưu ý theo Khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 đã hiện thực hóa chủ trương xóa bỏ lệ phí môn bài theo Nghị quyết 68-NQ/TW như sau: “Chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.” Như vậy, từ 1/1/2026, doanh nghiệp sẽ không phải nộp lệ phí môn bài như quy định hiện nay tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

Thủ tục chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp

Căn cứ Điều 27 Nghị định 01/2021/NĐ-CP quy định về việc đăng ký chuyển đổi từ hộ kinh doanh thành doanh nghiệp quy định như sau:

Thẩm quyền

Việc đăng ký thành lập doanh nghiệp trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh thực hiện tại Cơ quan đăng ký kinh doanh (Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư) nơi doanh nghiệp dự định đặt trụ sở chính.

Lưu ý: Hiện nay, đã sáp nhập Sở Tài chính và Sở Kế hoạch Đầu tư cấp tỉnh thành Sở Tài chính. Vì vậy, cần lưu ý cập nhật tên gọi mới của Phòng Đăng ký kinh doanh tùy theo từng địa bàn tỉnh thành.

Thành phần hồ sơ

Hồ sơ đăng ký thành lập doanh nghiệp trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh bao gồm:

• Bản chính giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh;
• Bản sao hợp lệ giấy chứng nhận đăng ký thuế;
• Điều lệ công ty;
• Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp;
• Danh sách thành viên (đối với công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty hợp danh) hoặc danh sách cổ đông sáng lập (đối với công ty cổ phần);
• Trường hợp thành viên góp vốn thành lập công ty là tổ chức cần bổ sung: Bản sao hợp lệ quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, tài liệu tương đương khác của tổ chức;
• Bản sao hợp lệ CMND/CCCD/hộ chiếu của người đại theo diện theo pháp luật, của các thành viên, cổ đông;
• Giấy ủy quyền cho người nộp hồ sơ (nếu người đại diện theo pháp luật không trực tiếp đi nộp hồ sơ);
• Bản sao hợp lệ CMND/CCCD/hộ chiếu của người được ủy quyền.
• Trường hợp doanh nghiệp được chuyển đổi từ hộ kinh doanh có nhà đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài tham gia góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp thuộc trường hợp phải thực hiện thủ tục đăng ký góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp theo quy định của Luật Đầu tư 2020 thì hồ sơ phải có văn bản của Cơ quan đăng ký đầu tư chấp thuận về việc góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp của nhà đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài.

Thời hạn giải quyết hồ sơ

• Sau khi tiếp nhận hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, Cơ quan Đăng ký kinh doanh trao Giấy biên nhận về việc nhận hồ sơ cho người nộp hồ sơ.
• Sau khi trao Giấy biên nhận về việc nhận hồ sơ, Cơ quan Đăng ký kinh doanh nhập đầy đủ, chính xác thông tin trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp, kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ và tải các văn bản đã được số hóa trong hồ sơ đăng ký doanh nghiệp vào Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.
• Cơ quan Đăng ký kinh doanh cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, cập nhật thông tin thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về đăng ký doanh nghiệp trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ.

Trên đây là tư vấn về tiêu chí chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp miễn thuế 3 năm đầu. Qúy khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn thủ tục pháp lý về doanh nghiệp/công ty, vui lòng liên hệ Luật Việt An để được tư vấn, hỗ trợ tốt nhất!