Quyết định số 155/2025/QĐ-BTC về công bố thủ tục hành chính quản lý thuế

Ngày 24/01/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 155/QĐ-BTC năm 2025 về việc công bố thủ tục hành chính được thay thế trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính. Theo đó, Bộ Tài chính đã ban hành bộ thủ tục hành chính mới trong lĩnh vực quản lý thuế và bãi bỏ một số thủ tục hành chính cũ. Sau đây, Luật Việt An sẽ cập nhật một số nội dung đáng chú ý trong Quyết định số 155/2025/QĐ-BTC về công bố thủ tục hành chính quản lý thuế.

Trách nhiệm của Bộ trưởng Bộ Tài chính trong đăng ký thuế

Theo Điều 41 Luật Quản lý thuế 2019, Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết về hồ sơ; quy định thủ tục, mẫu biểu đăng ký thuế sau đây:

• Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu
• Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế
• Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế
• Thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh
• Đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế
• Khôi phục mã số thuế

Khái quát về Quyết định số 155/2025/QĐ-BTC

Ngày 23/12/2024, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 86/2024/TT-BTC về đăng ký thuế, thay thế Thông tư số 105/2020/TT-BTC. Thông tư này nhằm quy định chi tiết hồ sơ; quy định thủ tục, mẫu biểu đăng ký thuế theo thẩm quyền tại Điều 41 Luật Quản lý thuế 2019.

Nhằm hướng dẫn những quy định mới tại Thông tư 86/2024/TT-BTC, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 155/QĐ-BTC về công bố thủ tục hành chính quản lý thuế. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06/02/2025. Theo đó:

• Công bố kèm theo Quyết định này 28 thủ tục hành chính được thay thế trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính;
• Bãi bỏ nội dung công bố 16 thủ tục hành chính tại Quyết định số 2589/QĐ-BTC năm 2021.

28 thủ tục hành chính được thay thế trong lĩnh vực quản lý thuế

Quyết định số 155/2025/QĐ-BTC năm 2025 đã công bố 28 thủ tục hành chính mới trong lĩnh vực quản lý thuế được quy định tại Thông tư số 86/2024/TT-BTC, cụ thể:

Đăng ký thuế lần đầu

• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là đơn vị độc lập, đơn vị chủ quản của tổ chức kinh tế (trừ tổ hợp tác), tổ chức khác.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là người điều hành công ty điều hành chung, doanh nghiệp liên doanh và tổ chức được Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần lãi được chia của Việt Nam thuộc các mỏ dầu khí tại vùng chồng lấn (sau đây gọi chung là người điều hành).
• Đăng ký thuê lần đầu đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà đầu tu dầu khí (bao gồm cả nhà thầu nhận phần lãi được chia), Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi được chi từ các hợp đồng dầu khí.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế nhà thầu hoặc các nghĩa vụ thuế khác trừ thuế nhà thầu do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay với quan thuế.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân, tổ chức được giao quản lý hợp đồng hợp tác kinh doanh với tổ chức nhưng không thành lập pháp nhân riêng; Ngân hàng thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán hoặc tổ chức, cá nhân được nhà cung cấp ở nước ngoài ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài; Tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT đối với dối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là Tổ chức, cá nhân nước ngoài và tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại của nước ngoài mua hàng hóa, dịch vụ có thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam để viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; Chủ dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định quản lý chương trình, dự án ODA không hoàn lại.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác. – Đối với cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế qua cơ quan chi trả thu nhập.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với nộp người thuế là cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác. Đối với cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
• Đăng ký thuế lần đầu cho người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế thu nhập cá nhân – Cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế cho người phụ thuộc qua cơ quan chi trả thu nhập.
• Đăng ký thuế lần đầu cho người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế thu nhập cá nhân Cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân nộp hồ sơ đăng ký thuế cho người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế.

Cấp lại giấy chứng nhận đăng ký thuế

Cấp lại Giấy chứng đăng ký thuế, Thông báo mã số thuế, Giấy chứng nhận đăng ký thuế dành cho cá nhân, Thông báo mã số thuế người phụ thuộc.

Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế

• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác (kể cả đơn vị phụ thuộc) thay đổi các thông tin đăng ký thuế không làm thay đổi cơ quan thuế quản lý.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác (kể cả đơn vị t thuộc) thay đổi thông tin về địa chỉ trụ sở dẫn đến làm thay đổi cơ quan thuế quản lý – Cơ xã quan thuế nơi tá người nộp do thuế chuyển đi.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác (kể cả đơn vị phụ thuộc) thay đổi thông tin về địa chỉ trụ sở dẫn đến làm thay đổi cơ quan thuế quản lý Cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân (kinh doanh) và người phụ thuộc – trường thu hợp cá nhân hợp đăng ký thay đổi thông tin đổi qua cơ quan qua chi trả thu nhập.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh) và người phụ thuộc Trường hợp cá nhân đăng ký thay đổi thông tin trực tiếp tại cơ quan thuế.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với nhà thầu, nhà đầu tư dầu khí khi chuyển nhượng phần vốn góp trong tổ chức kinh tế tổ hoặc chuyển nhượng một phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí.
• Đăng ký hủy chuyển địa điểm tại cơ quan thuế nơi chuyển đi

Thông báo khi tạm ngừng hoạt động, kinh doanh

Đăng ký thuế trong trường hợp tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn

Đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

• Đăng ký thuế trong trường hợp chia, tách, hợp nhất tổ chức – Đối với tổ chức mới được chia, tổ chức được tách, tổ chức hợp nhất.
• Đăng ký thuế đối với trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác (Chuyển đơn vị phụ thuộc thành đơn vị độc lập hoặc ngược lại) – Đối với đơn vị sau chuyển đổi.

Chấm dứt hiệu lực mã số thuế

• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác – Trừ đơn vị phụ thuộc
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh hợp nghiệp, tác xã bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất; Chấm dứt hoạt động đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp và hợp tác xã.
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế 1 đối với nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí, nhà thầu nước ngoài.
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với hộ đã kinh doanh, cá nhân kinh có doanh.

Khôi phục mã số thuế

Khôi phục mã số thuế

Bãi bỏ 16 thủ tục hành chính tại Quyết định số 2589/QĐ-BTC

Ngoài 28 bộ thủ tục hành chính về thuế áp dụng từ ngày 6.2.2025, Quyết định 155/2025/QĐ-BTC năm 2025 còn bãi bỏ nội dung công bố 16 thủ tục hành chính tại Quyết định số 2589/QĐ-BTC ngày 31/12/2021. Cụ thể:

Đăng ký thuế lần đầu 

• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là đơn vị độc lập, đơn vị chủ quản của tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là đơn vị phụ thuộc của tổ chức kinh tế (trừ tổ hợp tác), tổ chức khác.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là đơn vị phụ thuộc của tổ chức kinh tế, tổ chức khác.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký thông qua hồ sơ khai thuế, chưa có mã số thuế.
• Đăng ký thuế lần đầu đối với người nộp thuế là cá nhân không kinh doanh thông qua hồ sơ khai thuế.

Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế

• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác (kể cả đơn vị phụ thuộc); hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thay đổi các thông tin đăng ký thuế không làm thay đổi cơ quan thuế quản lý.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác (kể cả đơn vị phụ thuộc); hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thay đổi thông tin về địa chỉ trụ sở dẫn đến làm thay đổi cơ quan thuế quản lý – Cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đi.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế là tổ chức kinh tế, tổ chức khác (kể cả đơn vị phụ thuộc); hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thay đổi thông tin về địa chỉ trụ sở dẫn đến làm thay đổi cơ quan thuế quản lý – Cơ quan thuế nơi người nộp thuế chuyển đến.
• Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế trong trường hợp tách, sáp nhập tổ chức – Đối với tổ chức bị tách, tổ chức nhận sáp nhập.

Chấm dứt hiệu lực mã số thuế

• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác – Đối với đơn vị phụ thuộc.
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế trong trường hợp chia, sáp nhập, hợp nhất tổ chức – Đối với tổ chức bị chia, tổ chức bị sáp nhập, tổ chức bị hợp nhất
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác (chuyển đơn vị độc lập thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác) – Đối với đơn vị trước chuyển đổi
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác (Chuyển đơn vị phụ thuộc thành đơn vị độc lập hoặc ngược lại) – Đối với đơn vị trước chuyển đổi
• Chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác (Chuyển đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác) – Đối với đơn vị trước chuyển đổi.

Đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

• Đăng ký thuế đối với trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác (chuyển đơn vị độc lập thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác) – Đối với đơn vị sau chuyển đồi
• Đăng ký thuế đối với trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động của tổ chức kinh tế và tổ chức khác (Chuyển đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác) – Đối với đơn vị sau chuyển đổi.

Trên đây là cập nhật một số nội dung mới theo Quyết định số 155/2025/QĐ-BTC về công bố thủ tục hành chính quản lý thuế. Qúy khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn thủ tục về thuế, vui lòng liên hệ Luật Việt An để được tư vấn, hỗ trợ tốt nhất!