Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Ngày 02/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 16 tháng 01 năm 2026, trong đó có nhiều quy định mới về mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Sau đây, Luật Việt An sẽ cập nhật quy định mới đáng chú ý tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Nội dung chính bài viết

Mở rộng khái niệm vi phạm hành chính về thuế

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 2 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP theo hướng mở rộng và làm rõ khái niệm vi phạm hành chính về thuế. Theo quy định, vi phạm hành chính về thuế bao gồm cả hành vi có lỗi do tổ chức, cá nhân thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu, gồm:

Tiền sử dụng đất;
Tiền thuê đất, thuê mặt nước;
Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước;
Lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ;
Cổ tức, lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà nước đầu tư tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên;
Các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp.

Như vậy, Nghị định số 310/2025/NĐ-CP đã bổ sung các hành vi vi phạm về các khoản thu theo quy định pháp luật về quản lý và đầu tư vốn nhà nước tại doanh nghiệp cũng được xác định là vi phạm hành chính về thuế.

Bổ sung các trường hợp bất khả kháng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Nghị định số 310/2025/NĐ-CP bổ sung khoản 10 vào sau khoản 9 Điều 2 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định các trường hợp bất khả kháng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, gồm:

“Thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, chiến tranh, bạo loạn, đình công hoặc sự kiện xảy ra một cách khách quan không thể lường trước được và người nộp thuế không thể khắc phục được mặc dù đã áp dụng mọi biện pháp cần thiết và khả năng cho phép.”

Quy định này phù hợp với quy định tại khoản 1 Điều 156 Bộ luật Dân sự 2015 về sự kiện bất khả kháng cũng như về trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật Quản lý thuế năm 2019.

Theo đó, nếu thuộc trường hợp bất khả kháng này, người nộp thuế có thể được xem xét miễn/ không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Ví dụ theo Điều 9 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng thì không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Hóa đơn lập sai thời điểm hoặc không lập hóa đơn sẽ bị phạt theo số lượng hóa đơn

Một trong những quy định nổi bật đáng chú ý của Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn là với hoá đơn lập sai thời điểm hoặc không lập hoá đơn khi bán hàng hoá dịch vụ và còn trong thời hiệu xử phạt thì phạt theo số lượng hoá đơn.

Cụ thể, tại điểm b khoản 3 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã bổ sung nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn vào Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

“đ) Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính thì chỉ bị xử phạt về một hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 2 Điều 24 Nghị định này;

e) Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi không lập hóa đơn, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính thì chỉ bị xử phạt về một hành vi không lập hóa đơn có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm theo quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định này;”

Như vậy, từ ngày 16/01/2026, hoá đơn lập sai thời điểm hoặc không lập hoá đơn khi bán hàng hoá dịch vụ và còn trong thời hiệu xử phạt thì phạt theo số lượng hoá đơn.

Quy định mới về mức xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Theo quy định trước đây tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hóa đơn lập sai thời điểm sẽ bị phạt:

Từ 03 đến 05 triệu đồng: Nếu hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế;
Từ 04 đến 08 triệu đồng: Nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ);
Từ 10 đến 20 triệu đồng: Nếu hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định.

Tuy nhiên, từ ngày 16/01/2026, mức phạt hóa đơn lập sai thời điểm sẽ phụ thuộc vào số lượng hóa đơn. Cụ thể khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định mức xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật bị xử phạt như sau:

Mức phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm	Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ khuyến mại/ cho – trả/ tiêu dùng nội bộ/ vay – mượn – hoàn trả	Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Cảnh cáo	01 hóa đơn	x
500 – 1,5 triệu đồng	Từ 02 – dưới 10 hóa đơn	01 hóa đơn
2 – 5 triệu đồng	Từ 10 – dưới 50 hóa đơn	Từ 02 – dưới 10 hóa đơn
5 – 15 triệu đồng	Từ 50 – dưới 100 hóa đơn	Từ 10 – dưới 20 hóa đơn
15 – 30 triệu đồng	Từ 100 hóa đơn trở lên	Từ 20 – dưới 50 hóa đơn
30 – 50 triệu đồng	x	Từ 50 – dưới 100 hóa đơn
50 – 70 triệu đồng	x	Từ 100 hóa đơn trở lên

Lưu ý: Mức phạt tiền trên áp dụng đối với tổ chức, mức phạt tiền đối với cá nhân bằng 1/2 lần mức phạt tiền đối với tổ chức.

Như vậy, Nghị định 310/2025/NĐ-CP đã sửa đổi mức phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, trong đó mức phạt tối đa có thể lên tới 70 triệu đồng tùy theo số lượng hóa đơn vi phạm. Các mức xử phạt được chia theo từng ngưỡng từ cảnh cáo đến phạt tiền từ 500.000 đồng đến 70.000.000 đồng đối với tổ chức và 1/2 đối với cá nhân, áp dụng cho hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm khi khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ hoặc khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ…

Quy định mới về mức phạt không lập hóa đơn theo quy định

Nghị định 310/2025/NĐ-CP cũng sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 24 quy định hành vi không lập hóa đơn theo quy định bị xử phạt như sau:

Mức phạt không lập hóa đơn	Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ khuyến mại/ cho – trả/ tiêu dùng nội bộ/ vay – mượn – hoàn trả	Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Cảnh cáo	01 hóa đơn	x
1 – 2 triệu đồng	Từ 02 – dưới 10 hóa đơn	01 hóa đơn
2 – 10 triệu đồng	Từ 10 – dưới 50 hóa đơn	Từ 02 – dưới 10 hóa đơn
10 – 30 triệu đồng	Từ 50 – dưới 100 hóa đơn	Từ 10 – dưới 20 hóa đơn
30 – 50 triệu đồng	Từ 100 hóa đơn trở lên	Từ 20 – dưới 50 hóa đơn
60 – 80 triệu đồng	x	Từ 50 trở lên

Như vậy, nếu như trước đây, theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định chỉ bị phạt từ 10 đến 20 triệu đồng thì theo quy định mới tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP, mức phạt tối đa có thể lên tới 80 triệu đồng tùy theo số lượng hóa đơn vi phạm.

Quy định mới về mức phạt không lập hóa đơn theo quy định

Bổ sung xử phạt vi phạm về thuế tối thiểu toàn cầu

Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã bổ sung các quy định liên quan đến việc xử phạt hành vi vi phạm về nghĩa vụ đăng ký, thông báo và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định về chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Nghị quyết số 107/2023/QH15). Đối tượng bị xử phạt là đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai hoặc đơn vị hợp thành được Tập đoàn giao trách nhiệm gửi thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành. Cụ thể:

Phạt cảnh cáo với hành vi Thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15 quá thời hạn quy định
Bị phạt tiền (khung phạt quy định tại khoản 2 Điều 10 của Nghị định 125/2020/NĐ-CP)với hành vi Không thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15.
Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách các đơn vị hợp thành thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 107/2023/QH15.

Lưu ý bãi bỏ một số quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế hóa đơn bị bãi bỏ từ 16/01/2026

Tại khoản 2 Điều 2 Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định những xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bị bãi bỏ từ 16/01/2026 cụ thể một quy định đáng chú ý như sau:

Bãi bỏ điểm b khoản 1 Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
Bãi bỏ Điều 20 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt hành vi vi phạm quy định về hóa đơn đặt in;
Bãi bỏ Điều 21 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt hành vi vi phạm quy định về in hóa đơn đặt in;
Bãi bỏ khoản 1, điểm a khoản 3 Điều 22 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt hành vi cho, bán hóa đơn;
Bãi bỏ Điều 23 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt hành vi vi phạm quy định về phát hành hóa đơn;Bãi bỏ các mẫu biên bản và mẫu quyết định trừ mẫu biên bản 01A/BB tại Phụ lục một số biểu mẫu sử dụng trong xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn ban hành kèm theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Mẫu biên bản và mẫu quyết định sử dụng trong xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn thực hiện theo quy định của Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012.

Một số lưu ý khi áp dụng quy định mới tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP

Tại Điều 3 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, một số lưu ý khi áp dụng Nghị định 310/2025/NĐ-CP cụ thể như sau:

Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã kết thúc trước ngày 16/01/2026: Áp dụng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm đó.
Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đang được thực hiện trước ngày 16/01/2026 và hành vi vi phạm hành chính đó được phát hiện sau ngày 16/01/2026: Áp dụng quy định tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP.
Đối với các hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã bị xử phạt trước ngày 16/01/2026 mà cá nhân, tổ chức còn khiếu nại, khởi kiện: Được giải quyết theo quy định của pháp luật xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn và các quy định pháp luật liên quan có hiệu lực tại thời điểm thực hiện hành vi vi phạm.

Trên đây là cập nhật điểm mới đáng chú ý tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn quy định pháp luật về thuế, hóa đơn, vui lòng liên hệ Đại lý Thuế – Công ty Luật Việt An để được tư vấn, hỗ trợ tốt nhất!