Tư vấn việc hoàn thuế Giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Ngày: 22/09/2019

Hiện tại bên em có đầu tư xây dựng một dự án mới và thành lập một công ty mới, đã có Giấy Chứng nhận đầu tư từ 03/2018. Dự án hiện tại đang trong giai đoạn xây dựng, chưa hoạt động kinh doanh/đầu tư. Dự kiến dự án sẽ hoàn thành vào 4/2019 và sẽ đi vào hoạt động.

Bên em được nghe thông tin về việc Hoàn thuế GTGT cho dự án là “Kể từ khi được cấp giấy CN Đầu tư trên 01 năm và không phát sinh doanh thu thì sẽ được hoàn thuế. Và sau khi được sự chấp thuận cho hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm (300 triệu đồng trở lên) thì mới bắt đầu xuất hóa đơn”.

Mong được tư vấn của bên Chị về thông tin trên và các thông tư, nghị định liên quan quy định về việc việc hoàn thuế đầu tư cũng như thời điểm xuất hóa đơn của Công ty đầu tư mới để doanh nghiệp thực hiện cho đúng theo quy định.

Theo những thông tin bạn trao đổi, Luật Việt An xin tư vấn sơ bộ cho bạn như sau:

Căn cứ pháp lý: Thông tư 130/2016/TT-BTC

Hiện này, việc hoàn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào được quy định mới nhất tại Thông tư 130/2016/TT-BTC, cụ thể theo khoản 3, điều 1, Thông tư này quy định về hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.”

Điều kiện để được hoàn thuế đối với dự án đầu tư:

Đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
Có dự án đầu tư, trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định hoặc các cơ sở kinh doanh thuộc diện không được hoàn thuế;
Kê khai riêng đối với dự án đầu tư;
Phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện

Ví dụ:

Công ty A có trụ sở chính tại Hà Nội, tháng 3/2018, Công ty có dự án đầu tư tại Hà Nội, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, Công ty A thực hiện kê khai riêng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư này.

Trường hợp 1: Tháng 4/2019, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh (không liên quan đến dự án) mà Công ty đang thực hiện là 900 triệu đồng. Công ty A phải bù trừ 500 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (900 triệu đồng), vậy số thuế GTGT mà Công ty A còn phải nộp trong kỳ tính thuế tháng 4/2019 là 400 triệu đồng.

Trường hợp 2: Tháng 4/2019, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng; số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thực hiện là 200 triệu đồng. Công ty A phải bù trừ 200 triệu đồng thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (200 triệu đồng). Vậy, kỳ tính thuế tháng 4/2019 Công ty A có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết là 300 triệu đồng. Công ty A được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Trường hợp 3: Tháng 4/2019, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư là 500 triệu đồng, công ty A không phát sinh thuế GTGT khác thì kỳ tính thuế tháng 4/2019 Công ty A có số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết là 500 triệu đồng. Công ty A được xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Trên đây là nội dung tư vấn của Luật Việt An, nếu khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì xin vui lòng liên hệ Luật Việt An để được tư vấn cụ thể!