Quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 áp dụng từ 1/7/2025

Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (thay thế cho Luật Thuế giá trị gia tăng 2008). Luật này sẽ có hiệu lực từ ngày 01/07/2025. Theo đó, nhiều quy định quan trọng về thuế GTGT sẽ thay đổi theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, tác động trực tiếp đến doanh nghiệp và người tiêu dùng. Sau đây, Luật Việt An sẽ cập nhật một số điểm mới đáng chú ý trong Quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 áp dụng từ 1/7/2025.

Tổng hợp điểm mới đáng chú ý trong Quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 áp dụng từ 1/7/2025

• Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
• Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
• Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ
• Quy định chỉ được khấu trừ thuế VAT đầu vào khi thanh toán chuyển khoản
• Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh
• Hướng dẫn cụ thể khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
• Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng
• Bổ sung quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT

Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:

Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:

• Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
• Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…

Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định. Trước đây, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Ngoài ra, sửa đổi quy định rõ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ để thống nhất với pháp luật chuyên ngành, tránh vướng mắc trong thực hiện như: kinh doanh chứng khoán; sản phẩm phái sinh; sản phẩm quốc phòng, an ninh;…

Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Trươớc đây, theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định: Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Quy định mới về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu từ ngày 01/07/2025 sẽ thực hiện theo Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, cụ thể:

Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Sự thay đổi này nhằm làm rõ hơn các thành phần cấu thành giá tính thuế, đảm bảo tính thống nhất với các quy định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ

Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng đã điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:

Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%

• Phân bón;
• Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Ngoài ra, bổ sung nguyên tắc áp dụng thuế suất trong trường hợp cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế Giá trị gia tăng khác nhau hoặc trường hợp sản phẩm nông nghiệp được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu để đảm bảo áp dụng thống nhất, tránh cách hiểu khác nhau.

Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%

• Lâm sản chưa qua chế biến;
• Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
• Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%

• Bổ sung quy định rõ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
• Bổ sung quy định sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%.

Từ 01/07/2025 chỉ được khấu trừ thuế VAT đầu vào khi thanh toán chuyển khoản

Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

• Hóa đơn: Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
• Chứng từ: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
• Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện trên còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Trong khi đó, theo quy định cũ tại Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
• Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện trên phải có hợp đồng ký kết với bên ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

Như vậy, nếu như Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 cho phép khấu trừ thuế với giao dịch dưới 20 triệu đồng dù thanh toán bằng tiền mặt thì quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 áp dụng từ 1/7/2025 là phải có “chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt” nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngoài ra, quy định mới đã bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh

Khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Về hiệu lực thi hành, Điều 18 Luật thuế GTGT 2024 nêu rõ, mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 của Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
• Trong khi hiện nay, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2008 thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên phải nộp thuế GTGT.

Như vậy, Luật thuế GTGT đã nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh từ 100 lên 200 triệu đồng. Từ 01/01/2026, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở lên mới phải nộp thuế GTGT.

Hướng dẫn cụ thể khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót

Một điểm mới quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc điều chỉnh kê khai thuế là hướng dẫn chi tiết về khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót tại điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024:

• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn: Doanh nghiệp phải khai vào kỳ phát sinh, nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng, đồng thời nộp tiền chậm nộp (nếu có).
• Trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau: Doanh nghiệp được khai vào kỳ phát hiện.

Quy định này rõ ràng hơn so với trước đây, giúp doanh nghiệp tránh rủi ro pháp lý khi tự phát hiện và điều chỉnh sai sót.

Bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng

Để hỗ trợ dòng tiền cho doanh nghiệp, Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 đã bổ sung một trường hợp được hoàn thuế mới:

• Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
• Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý thì sẽ được hoàn thuế GTGT.
• Đây là một tin vui cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực này, giúp giảm gánh nặng tài chính và thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.

Ngoài ra, quy định rõ để tránh vướng mắc trong thực hiện về hoàn thuế Giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư; hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; không hoàn thuế Giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.

Bổ sung quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Một điểm mới quan trọng tại Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024 là việc bổ sung quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại: Giá tính thuế GTGT sẽ bằng 0 đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại.

Điều này giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế khi thực hiện các chương trình khuyến mại hợp lệ.

Trên đây là cập nhật quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 áp dụng từ 1/7/2025. Qúy khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn pháp luật thuế, vui lòng liên hệ Đại lý Thuế – Công ty Luật Việt An để được tư vấn, hỗ trợ tốt nhất!