Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

Việc sử dụng hóa đơn không đúng quy định, trốn thuế qua hóa đơn đang là vấn nạn nhức nhối trong nền kinh tế hiện nay. Để ngăn chặn hành vi này, Nhà nước đã ban hành nhiều quy định xử phạt hành chính trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ, nhằm đảm bảo công bằng và minh bạch trong hoạt động kinh doanh. Thông qua bài viết dưới đây Luật An Việt sẽ làm rõ quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Các mức xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

Hành vi trốn thuế trong lĩnh vực hóa đơn

Căn cứ Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt hành chính hành vi trốn thuế trong lĩnh vực hóa đơn như sau:

Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ như:

• Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp người nộp thuế đã khai thuế đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ đã bán, đã cung ứng vào kỳ tính thuế tương ứng; lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;
• Sử dụng hóa đơn không hợp pháp; sử dụng không hợp pháp hóa đơn để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm;
• Sử dụng chứng từ không hợp pháp; sử dụng không hợp pháp chứng từ; sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm, số tiền thuế được hoàn; lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm

Số tiền phạt sẽ tăng lên đối với hành vi vi phạm nặng

• Phạt tiền 1,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi đã nêu mà không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.
• Phạt tiền 2 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi đã nêu mà có một tình tiết tăng nặng.
• Phạt tiền 2,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi đã nêu có hai tình tiết tăng nặng.
• Phạt tiền 3 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi đã nêu có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.

Hành vi vi cho, bán hóa đơn

Căn cứ khoản 2 Điều 22 Nghị định 125/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP:

• Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi cho, bán hóa đơn.

Biện pháp khắc phục hậu quả;

• Buộc hủy hóa đơn đối với hành vi phạm;
• Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có được do thực hiện hành vi vi phạm hành chính.

Hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ 

Căn cứ Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP xử phạt đối với hành vi này như sau:

Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau đây:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
• Lập sai loại hóa đơn theo quy định đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuê, bên bán và bên mua phát hiện việc lập sai loại hóa đơn và lập lại loại hóa đơn đúng theo quy định trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế.

Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

• Không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
• Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.

Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng 

Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế

Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng 

Đối với một trong các hành vi sau đây:

• Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
• Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định
• Lập hóa đơn ghi ngày trên hóa đơn trước ngày mua hóa đơn của cơ quan thuế;
• Lập sai loại hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế;
• Lập hóa đơn điện tử khi chưa có thông báo chấp thuận của cơ quan thuế hoặc trước ngày cơ quan thuế chấp nhận việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế;
• Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh;
• Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền không có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng 

Đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người mua theo quy định.

Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn

• Căn cứ Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn
• Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc hủy hóa đơn đã sử dụng

Hành vi vi phạm quy định về chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử

Căn cứ Điều 30 Nghị định 125/2020/NĐ-CP

Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng 

Đối với hành vi chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.

Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

• Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quá thời hạn từ 06 đến 10 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;
• Chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử không đầy đủ số lượng hóa đơn đã lập trong kỳ.

Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

• Chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quá thời hạn từ 11 ngày làm việc trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;
• Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế theo thời hạn quy định.

Biện pháp khắc phục hậu quả: 

• Buộc chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế
• Hành vi vi phạm quy định về cung cấp dịch vụ hóa đơn

Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

Cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử không đảm bảo nguyên tắc theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

• Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.
• Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân

Trên đây là tư vấn của Luật Việt An về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Nếu có bất kỳ vướng mắc pháp lý nào khác liên quan đến xử phạt hành chính về hóa đơn, xin hãy liên hệ với Luật Việt An để được tư vấn cụ thể và chi tiết hơn. Xin chân thành cảm ơn Quý khách!