Lương trên 5tr/tháng có bắt buộc phải chuyển khoản từ 15/12/2025 không?

Ngày 15/12/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong quá trình nghiên cứu, nhiều doanh nghiệp thắc mắc: Liệu lương trên 5tr/tháng có bắt buộc phải chuyển khoản từ 15/12/2025 không? Quy định này ảnh hương trực tiếp đến việc tính khoản trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Sau đây, Luật Việt An sẽ phân tích quy định mới này cho quý khách hàng hiểu rõ hơn.

Lương trên 5tr/tháng có bắt buộc phải chuyển khoản từ 15/12/2025 không?

Theo điểm c Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

..1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

..c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Lương trên 5tr/tháng phải chuyển khoản từ 15/12/2025 để được trừ thuế TNDN

Như vậy, theo quy định này, từ 15/12/2025 để được trừ khi tính thuế TNDN, các các “khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên” bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Ngoài ra, theo Khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định khoản chi cho người lao động không được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

“Điều 10. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

[…]8. Chi cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

1. a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật;
2. b) Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động hoặc văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con); Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn…”

Như vậy, có thể hiểu, khoản thanh toán lương trên 5tr/tháng cần phải được doanh nghiệp chuyển khoản cho người lao động từ 15/12/2025 theo mức quy định tại Hợp đồng lao đông hoặc văn bản tương đương để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khi đó, doanh nghiệp mới có đủ chứng từ và khoản chi được coi là “khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên”. Trường hợp doanh nghiệp vẫn chi trả bằng tiền mặt thì khoản chi tiền lương này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Dù chưa được quy định hướng dẫn chính thức, hiện nay rất nhiều kế toán viên và các doanh nghiệp đã bắt đầu áp dụng chi trả lương 100% bằng chuyển khoản để đảm bảo tính minh bạch và được khấu trừ khi tính thuế TNDN.

Mua hàng hóa dịch vụ nhiều lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên chỉ được khấu trừ thuế TNDN khi chuyển khoản

Tại điểm c1 khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định, từ 15/12/2025, trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra cần lưu ý:

• Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
• Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.

Cách xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo điểm c Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xác định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định 52/2024/NĐ-CP về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bao gồm:

• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua bên thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay, cho mượn sang tài khoản của bên đi vay, đi mượn đối với khoản vay, mượn bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà bên bán hỗ trợ cho bên mua, hoặc nhờ bên mua chi hộ.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một tổ chức hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Điều 6 Luật Thuế TNDN năm 2025, căn cứ tính thuế TNDN được tính như sau:

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Trên đây là cập nhật quy định mới giải đáp thắc mắc về: lương trên 5tr/tháng có bắt buộc phải chuyển khoản từ 15/12/2025 không? Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn về thuế, hóa đơn, vui lòng liên hệ Đại lý Thuế – Công ty Luật Việt An để được tư vấn, hỗ trợ tốt nhất!