Mức phạt chậm nộp hồ sơ kê khai và chậm nộp thuế Giá trị gia tăng

Quy định về thời hạn nộp hồ sơ kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng:

• Kê khai thuế GTGT theo tháng: Hạn nộp Hồ sơ khai thuế là ngày 20 của tháng kế tiếp.

Ví dụ: Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2020 hạn nộp chậm nhất là ngày 20/02/2020.

• Kê khai thuế GTGT theo quý: Hạn nộp Hồ sơ khai thuế là ngày 30 của tháng đầu Quý kế tiếp.

Ví dụ: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2019 hạn nộp chậm nhất là ngày 30/01/2020.

• Nếu trong kỳ phát sinh số thuế GTGT phải nộp thì thời hạn nộp tiền thuế sẽ giống với thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế.

Mức phạt chậm nộp hồ sơ thuế Giá trị gia tăng so với thời hạn quy định

Căn cứ theo Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC về việc Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định, cụ thể như sau:

• Phạt cảnh cáo: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền 700.000 đồng: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này).
• Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng;
• Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng.
• Phạt tiền 1.400.000 đồng: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.
• Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng;
• Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng.
• Phạt tiền 2.100.000 đồng: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.
• Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng;
• Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng.
• Phạt tiền 2.800.000 đồng: Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.
• Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng;
• Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng.
• Phạt tiền 3.500.000 đồng:
• Đối với một trong các hành vi sau đây:
• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày;
• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
• Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế;
• Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).
• Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng;
• Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng.

Lưu ý:

• Thời hạn nộp hồ sơ thuế Giá trị gia tăng bao gồm cả thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.
• Không áp dụng các mức xử phạt quy định đối với trường hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế.
• Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế Giá trị gia tăng bị xử phạt theo quy định, nếu dẫn đến chậm nộp tiền thuế thì phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định.
• Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế Giá trị gia tăng quá thời hạn quy định và cơ quan thuế đã ra quyết định ấn định số thuế phải nộp. Sau đó trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế Giá trị gia tăng hợp lệ và xác định đúng số tiền thuế phải nộp của kỳ nộp thuế thì cơ quan thuế xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo các mức phạt và tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định. Cơ quan thuế phải ra quyết định bãi bỏ quyết định ấn định thuế.

Mức phạt chậm nộp tiền thuế Giá trị gia tăng phát sinh

• Doanh nghiệp xác định số tiền chậm nộp tiền thuế dựa vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức tiền chậm nộp theo công thức:

 Đối với khoản tiền thuế Giá trị gia tăng phải nộp phát sinh nợ từ ngày 01/7/2016 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.

• Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/7/2016 nhưng sau ngày 01/7/2016 vẫn chưa nộp thì tính như sau:
• Trước ngày 01/01/2015:

Nếu số ngày chậm nộp dưới 90 ngày:

Nếu số ngày chậm nộp trên 90 ngày:

• Từ ngày 01/01/2015:

• Từ ngày 01/07/2016:

Ví dụ:

Công ty B kê khai thuế theo tháng, đã nộp đúng hạn tờ khai thuế GTGT tháng 8/2014 cho cơ quan thuế, số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai là 50 triệu, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 22/9/2014 (do ngày 20/9/2014 và ngày 21/9/2014 là ngày nghỉ). Tuy nhiên, công ty nợ 50 triệu đồng tiền thuế GTGT chưa nộp. Đến ngày 20/8/2016, công ty B mới nộp số tiền thuế nợ này vào ngân sách nhà nước, số ngày chậm nộp được tính từ ngày 23/9/2014 đến ngày 20/9/2016, số tiền chậm nộp thuế GTGT phải nộp cụ thể như sau:

• Trước ngày 01/01/2015 tiền chậm nộp được tính như sau:
• Từ ngày 23/9/2014 đến ngày 21/12/2014, số ngày chậm nộp là 90 ngày:

Số tiền phạt chậm nộp = 50 triệu đồng x 0,05% x 90 ngày = 2,25 triệu đồng.

• Từ ngày 22/12/2014 đến ngày 31/12/2014, số ngày chậm nộp là 10 ngày:

Số tiền phạt chậm nộp = 50 triệu đồng x 0,07% x 10 ngày = 0,35 triệu đồng.

• Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/6/2016, số ngày chậm nộp là 547 ngày:

Số tiền phạt chậm nộp = 50 triệu đồng x 0,05% x 547 ngày = 13,68 triệu đồng.

• Từ ngày 01/7/2016 đến ngày 20/9/2016, số ngày chậm nộp là 82 ngày:

Số tiền phạt chậm nộp = 50 triệu đồng x 0,03% x 82 ngày = 1,23 triệu đồng.

• Tổng số tiền chậm nộp thuế GTGT phải nộp = 17,51 triệu đồng.