Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Hằng năm, các cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công có trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho Nhà nước. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 kể từ khi có hiệu lực đã có những thay đổi tích cực để hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình thực hiện các thủ tục thuế đối với cơ quan nhà nước, đồng thời cũng giúp giảm tải áp lực cho cơ quan thuế trong các kỳ quyết toán. Trong bài viết dưới đây, Luật Việt An sẽ cung cấp cho khách hàng những tư vấn pháp lý khái quát về thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo những quy định mới nhất.

Trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế

Căn cứ Mục I Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành thì cá nhân phải tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan Thuế nếu thuộc các trường hợp dưới đây:

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán thì phải trực tiếp khai quyết toán nếu có số thuế phải nộp thêm/nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục.
• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

• Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ vào Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13/06/2019 và có hiệu lực ngày 01/07/2020 và Mục V Công văn 883/TCT-DNNCN năm 2022 thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

• Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm (chậm nhất là ngày 31/03/2024);
• Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ tư kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (chậm nhất là ngày 31/04/2024).

Lưu ý: 

• Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày làm việc tiếp theo:

• Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chậm nhất là ngày 01/04/2024.
• Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế: Ngày 30/04/2024 thuộc ngày nghỉ lễ liên tiếp với ngày 01/05/2024 (Ngày Giải phóng miền Nam 30/04 và Quốc tế Lao động 01/05) nên chậm nhất vào ngày 02/05/2024.

• Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Quy định mới này đã lùi thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân so với trước đây giúp người nộp thuế có thêm thời gian để thực hiện thủ tục và đồng thời cũng giúp cơ quan thuế giảm áp lực tại kỳ quyết toán.

Trường hợp quyết toán thuế thu nhập cá nhân quá thời hạn sẽ bị xử lý như thế nào?

Căn cứ theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP chậm nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì bị phạt số tiền như sau:

Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán

• Quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.500.000 đồng (trong trường hợp quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì chỉ phạt cảnh cáo).
• Quá thời hạn từ 31 ngày đến 60 ngày: Phạt tiền từ 2.500.000 đồng đến 4.000.000 đồng.
• Quá thời hạn từ 61 ngày đến 90 ngày: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng.
• Quá thời hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 7.500.000 đồng.
• Quá thời hạn trên 90 ngày và có phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 7.500.000 đồng đến 12.500.000 đồng. Trong trường hợp số tiền phạt lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn 5.75 triệu đồng.

Đối với trường hợp tổ chức quyết toán

• Quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng (trong trường hợp quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì chỉ phạt cảnh cáo).
• Quá thời hạn từ 31 ngày đến 60 ngày: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.
• Quá thời hạn từ 61 ngày đến 90 ngày hoặc 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.
• Quá thời hạn trên 90 ngày và có phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

Một số lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
• Miễn thuế TNCN đối với cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hằng năm sau quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống; đồng thời, cá nhân không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.
• Áp dụng công nghệ thông tin và điện tử vào việc quản lý và giao dịch thuế, bắt đầu từ kỳ quyết toán thuế năm 2020, bên cạnh việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân trực tiếp ở cơ quan thuế, thì người nộp thuế có thêm phương thức nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân bằng ứng dụng điện tử.
• Để nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN bằng phương thức điện tử thì cá nhân người nộp thuế phải có tài khoản giao dịch thuế điện tử. Tài khoản này đăng ký trực tiếp tại các cơ quan thuế hoặc đăng ký điện tử tại Cổng dịch vụ công Quốc gia. Người nộp thuế sẽ dễ dàng thực hiện, thuận tiện hơn trong việc đi lại và tiết kiệm thời gian và chi phí tốt hơn.

Trên đây là phân tích về thời hạn quyết quyết thuế thu nhập cá nhân. Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn các quy định của pháp luật, vui lòng liên hệ Luật Việt An để được hỗ trợ tốt nhất!