Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 số 66/2025/QH15

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025 được ban hành trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang bước vào giai đoạn điều chỉnh chính sách tài khóa theo hướng bền vững, minh bạch và phù hợp với các cam kết hội nhập quốc tế. Với nhiều điểm sửa đổi, bổ sung quan trọng, Luật không chỉ nhằm hoàn thiện khung pháp lý về thuế tiêu thụ đặc biệt mà còn hướng tới định hướng sản xuất – tiêu dùng lành mạnh, kiểm soát các mặt hàng có tác động lớn đến sức khỏe cộng đồng, môi trường và trật tự xã hội. Việc nắm rõ các nội dung mới của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 sẽ giúp doanh nghiệp và người nộp thuế chủ động tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp trong giai đoạn tới. Bài viết dưới đay, Luật Việt An sẽ đưa ra những điểm mới, điểm nổi bật trong Luật thuế mới này

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

• Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt năm 2025 (Luật số 66/2025/QH15) đã được Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025 và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thay thế Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt năm 2008 và Luật số 70/2014/QH13. Luật mới gồm 4 chương, 11 điều, với nhiều nội dung sửa đổi, bổ sung quan trọng.
• Việc ban hành Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt mới nhằm điều chỉnh chính sách thuế theo hướng hợp lý, phù hợp hơn với thực tiễn kinh tế – xã hội, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đồng thời, luật tiếp tục phát huy vai trò của công cụ thuế trong việc định hướng và điều tiết tiêu dùng đối với các mặt hàng có tác động tiêu cực đến sức khỏe cộng đồng và môi trường.
• Bên cạnh đó, luật mới được xây dựng nhằm khắc phục những vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng Luật Thuế TTĐB thời gian qua, tháo gỡ các bất cập, chồng chéo, bảo đảm tính thống nhất và đồng bộ với hệ thống pháp luật có liên quan. Luật cũng hướng tới cải cách thủ tục quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế tuân thủ pháp luật, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng hạn và kịp thời vào ngân sách nhà nước.

Một số điểm mới của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Mở rộng đối tượng chịu thuế (Điều 2)

• Điều 2 Luật mới điều chỉnh đối tượng chịu thuế khi bổ sung một số mặt hàng chịu thuế so với quy định trước đây (Luật Thuế tiêu thụ số 2008, sửa đổi 2024) bao gồm:
  • Trực thăng, tàu lượn;
  • Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL.
• Điều hòa nhiệt độ chỉ còn chịu thuế nếu công suất từ 24.000 BTU đến 90.000 BTU, thu hẹp phạm vi chịu thuế so với trước đây.
• Vàng mã, hàng mã (ngoại trừ đồ chơi, đồ dùng dạy học) và kinh doanh đặt cược được quy định rõ trong đối tượng chịu thuế.

Như vậy có thể thấy, việc mở rộng đối tượng chịu thuế trong Luật mới thể hiện định hướng điều tiết tiêu dùng có chọn lọc, phù hợp với thực tiễn kinh tế – xã hội, đồng thời góp phần bảo vệ sức khỏe cộng đồng, môi trường và tăng nguồn thu bền vững cho ngân sách nhà nước.

Mở rộng đối tượng không chịu thuế (Điều 3)

Luật 2025 bổ sung thêm nhiều trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như:

• Hàng hóa gia công để xuất khẩu, hàng xuất khẩu bị trả lại;
• Xe ô tô và phương tiện chạy trong phạm vi hẹp như khu di tích, bệnh viện, trường học;
• Trực thăng, tàu lượn dùng cho cứu hộ, cứu nạn, đào tạo;
• Quy định trách nhiệm nộp thuế nếu quá hạn tái xuất – tái nhập.
• Cơ chế mở để Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh đối tượng không chịu thuế theo tình hình kinh tế-xã hội.

Trong khi đó, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi bổ sung 2014 chỉ quy định không chịu thuế đối với các hàng hóa xuất khẩu, hàng tạm nhập tái xuất, đồ dùng miễn thuế, xe ô tô cứu thương hoặc xe chuyên dùng theo một số tiêu chí cũ, chưa được mở rộng như luật mới.

Việc mở rộng đối tượng không chịu thuế trong Luật mới góp phần tháo gỡ vướng mắc thực tiễn, bảo đảm tính hợp lý và linh hoạt của chính sách thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và phù hợp hơn với mục tiêu quản lý nhà nước trong từng giai đoạn.

Bổ sung phương pháp tính thuế tuyệt đối (Điều 5)

Đây là điểm hoàn toàn mới ở Luật 2025. Trong trước đó Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 chỉ quy định: Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp bằng giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt nhân với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

Luật 2025 quy định hai phương pháp tính thuế TTĐB:

• Tính theo phần trăm (%) dựa trên giá tính thuế và thuế suất.
• Tính theo mức thuế tuyệt đối dựa trên lượng hàng hóa chịu thuế và mức thuế cố định.

Điều này tạo ra công cụ linh hoạt hơn cho quản lý thuế và phù hợp với xu hướng quốc tế. Đồng thời nâng cao hiệu quả điều tiết tiêu dùng và tăng tính ổn định, minh bạch cho nguồn thu ngân sách nhà nước

Thuế thuốc lá – áp dụng tuyệt đối theo lộ trình (Điều 8)

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 lần đầu tiên quy định việc áp dụng thuế tuyệt đối đối với thuốc lá bên cạnh thuế suất tính theo tỷ lệ phần trăm. Theo đó, thuốc lá điếu, xì gà và các sản phẩm thuốc lá khác sẽ chịu mức thuế tuyệt đối được ấn định cụ thể theo từng giai đoạn, với lộ trình tăng dần từ năm 2027 đến năm 2031. Cụ thể:

• Thuốc lá điếu: từ 2.000 đồng/bao (2027) lên 10.000 đồng/bao (2031);
• Xì gà, thuốc lá sợi, thuốc lào… cũng có mức tăng tương ứng theo từng năm.

Trước đây, luật cũ chủ yếu tính thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá theo phần trăm (%) thuế suất mà không có khung thuế tuyệt đối bắt buộc như vậy.

Quy định mới giúp khắc phục tình trạng doanh nghiệp điều chỉnh giá bán hoặc giá tính thuế ở mức thấp nhằm giảm nghĩa vụ thuế. Bên cạnh đó, góp phần kiểm soát tiêu dùng sản phẩm gây hại cho sức khỏe, bảo đảm nguồn thu ngân sách ổn định và phù hợp với xu hướng quản lý thuế hiện đại trên thế giới.

Tăng thuế suất theo lộ trình đối với rượu và bia (Điều 8)

Luật 2025 tăng thuế suất đối với:

• Rượu ≥ 20 độ: từ 65% (2026) lên 90% (2031).
• Rượu < 20 độ và bia cũng tăng dần theo lộ trình đến năm 2031.

Luật cũ chỉ có mức thuế suất cố định (hoặc tăng theo từng thời kỳ thông qua sửa đổi) nhưng không có lộ trình dài hạn rõ như luật mới.

Việc thiết kế lộ trình tăng thuế ngay trong luật giúp doanh nghiệp chủ động thích ứng, đồng thời hạn chế các cú sốc chính sách, ổn định môi trường đâu tư, kinh doanh trong dài hạn

Bổ sung thuế suất đối với nước giải khát có đường (Điều 8)

Một trong những điểm đáng chú ý tiếp theo đó là việc luật mới bổ sung nước giải khát có hàm lượng đường vượt ngưỡng theo tiêu chuẩn quốc gia vào diện chịu thuế.

• Bắt đầu từ 01/01/2027, nước giải khát có đường vượt ngưỡng TCVN chịu thuế TTĐB 8% và tăng lên 10% từ 01/01/2028.

Luật cũ không đưa nước giải khát có đường vào diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trong khi thực tiễn cho thấy việc tiêu thụ các sản phẩm này ngày càng gia tăng và có tác động tiêu cực đến sức khỏe, đặc biệt là nguy cơ béo phì và các bệnh không lây nhiễm.

Điều chỉnh quy định hoàn thuế, khấu trừ thuế (Điều 9)

Luật 2025 chuẩn hóa quy định hoàn thuế, khấu trừ thuế như:

• Hoàn thuế với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu;
• Khấu trừ khi giải thể, phá sản;
• Kế thừa số thuế còn thừa khi hợp tác xã chuyển đổi;
• Hoàn thuế theo điều ước quốc tế.

Các quy định này chặt chẽ hơn và phù hợp điều kiện thực tiễn so với luật cũ, vốn căn cứ hoàn-khấu trừ ở các trường hợp đơn giản hơn, qua đó hạn chế tranh chấp và khiếu nại về thuế. Đồng thời, các quy định này bảo đảm quyền lợi chính đáng của người nộp thuế, phù hợp với nguyên tắc quản lý thuế hiện đại.

Tinh giản, cải cách thủ tục quản lý thuế

Mặc dù chi tiết triển khai phụ thuộc các văn bản hướng dẫn, Luật 2025 nhấn mạnh cải cách thủ tục, quy trình thu thuế theo hướng minh bạch, đơn giản hơn để tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế.

So với Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, quy định mới thể hiện sự chuyển biến từ tư duy quản lý nặng về thu sang mô hình quản lý thuế hiện đại, lấy người nộp thuế làm trung tâm, khuyến khích sự tự giác, minh bạch và tuân thủ pháp luật.

Trên đây là tư vấn của Luật Việt An về những vấn đề pháp lý xoay quanh Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn pháp lý chuyên sâu, vui lòng liên hệ Luật Việt An để được hỗ trợ tốt nhất.