Hóa đơn GTGT và nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Theo những thông tin bạn trao đổi, Luật Việt An xin tư vấn sơ bộ cho bạn như sau:

Căn cứ pháp lý:

• Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành;
• Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

Về vấn đề hóa đơn GTGT cho chủ đầu tư Việt Nam  (Nhà máy tại Việt Nam): Nhà thầu nước ngoài chỉ có thể xuất hóa đơn nếu là người tiến hành nộp thuế.  Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành, nhà thầu nước ngoài là người tiến hành nộp thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
• Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;
• Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

Sau đó, muốn xuất hóa đơn, nhà thầu phải tiến hành lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn ) và hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

Trường hợp đáp ứng đầy đủ các điều kiện nói trên, nhà thầu nước ngoài sẽ tiến hành thực hiện nghĩa vụ thuế như sau: nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế Giá trị gia tăng và Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp. Ngoài ra, các cá nhân cư trú ở Việt Nam phát sinh thu nhập tại Việt Nam cũng phải tiến hành nộp thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, từ những thông tin bạn cung cấp, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam vì vậy không đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên, bên Việt Nam sẽ thay mặt nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (phương pháp trực tiếp). Khi đó, phương pháp tính thuế, căn cứ tính thuế sẽ được áp dụng theo quy định tại Mục 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành. Theo đó,

Số thuế GTGT phải nộp =Doanh thu tính thuế GTGT x tỷ lệ thuế suất theo quy định

Số thuế TNDN phải nộp  = Doanh thu tính thuế TNDN x tỷ lệ thuế suất theo quy định

Trên đây là nội dung tư vấn của Luật Việt An, nếu khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì xin vui lòng liên hệ Luật Việt An để được tư vấn cụ thể.