Tăng doanh thu không chịu thuế TNCN của HKD từ 200 lên 500 triệu đồng

Trước năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế TNCN. Từ 01/01/2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên mới phải nộp thuế, thay vì ngưỡng 100 triệu đồng như hiện nay. Tuy nhiên, gần đây, Bộ Tài chính đã có đề xuất tăng doanh thu không chịu thuế TNCN của HKD từ 200 lên 500 triệu đồng. Sau đây, Luật Việt An sẽ cập nhật quy định mới này cho các tổ chức cá nhân kinh doanh chủ động trong hoạt động kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế.

Quy định về doanh thu chịu thuế TNCN hiện nay

Theo điểm b Khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNCN năm 2007, sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, thu nhập từ kinh doanh của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải chịu thuế TNCN.

Đồng thời, theo Khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế TNCN.

Tuy nhiên, theo Điều 17 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

“Điều 17. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13

“1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

..a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

…b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu dưới mức quy định tại khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng.”

Theo khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2025 quy định:

“Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.”

Đồng thời, Khoản 2 Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định: “Quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 của Luật này và Điều 17 của Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026”.

Như vậy, theo quy định này, từ ngày 01 tháng 01 năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu đồng/năm trở lên mới phải nộp thuế TNCN, thay vì ngưỡng 100 triệu đồng như trước đây.

Đề xuất tăng doanh thu không chịu thuế TNCN của HKD từ 200 lên 500 triệu đồng

Mới đây, Bộ Tài chính vừa có công văn 18491/BTC-CST báo cáo Thủ tướng Chính phủ Phạm Minh Chính, Phó Thủ tướng Chính phủ Hồ Đức Phớc về việc tiếp thu, giải trình ý kiến thẩm tra, ý kiến của Đại biểu Quốc hội về Dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Một trong những nội dung quan trọng được đề cập tại công văn là việc đề xuất về thuế với hộ, cá nhân kinh doanh.

Căn cứ Công văn 18491/BTC-CST năm 2025 như sau:

“Về mức doanh thu không phải nộp thuế: Bộ Tài chính đề nghị điều chỉnh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm. Đồng thời, mức 500 triệu đồng/năm này cũng là mức được trừ trước khi nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu.”

Như vậy, Bộ Tài chính đề nghị điều chỉnh nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế TNCN từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm. Đồng thời, mức 500 triệu đồng/năm này cũng là mức được trừ trước khi nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu.

Với số liệu ước tính đến tháng 10/2025 có hơn 2,54 triệu hộ kinh doanh thường xuyên, nếu áp dụng mức doanh thu này, dự kiến sẽ có khoảng 2,3 triệu hộ kinh doanh không phải nộp thuế (chiếm khoảng 90% trên tổng số hơn 2,54 triệu hộ kinh doanh).

Đề xuất tăng doanh thu không chịu thuế TNCN của HKD từ 200 lên 500 triệu đồng

Giữ đề xuất áp dụng phương pháp tính thuế TNCN theo thu nhập

Cùng với đề xuất tăng doanh thu không chịu thuế TNCN của HKD từ 200 lên 500 triệu đồng, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung quy định áp dụng tính thuế theo thu nhập (doanh thu – chi phí) đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỷ đồng/năm để đảm bảo thu thuế theo đúng bản chất của thuế TNCN và áp dụng thuế suất 15% như đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm quy định tại Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Theo đó, tất cả hộ, cá nhân kinh doanh đều nộp thuế theo thu nhập thực tế, nếu có thu nhập ít thì nộp ít, thậm chí nếu không có thu nhập thì không phải nộp thuế.

Vì vậy mức doanh thu không phải nộp thuế sẽ không còn nhiều tác động đến hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế. Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không xác định được chi phí thì mới nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, tùy theo ngành nghề, đối với phần doanh thu trên 500 triệu đồng.

Ngoài ra để đảm bảo đồng bộ về mức doanh thu không phải nộp thuế TNCN, tại dự thảo uật sửa đổi Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15, Bộ Tài chính đề xuất nâng mức doanh thu không chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

Như vậy, sau khi đề xuất trên của Chính phủ và Bộ Tài chính được phê duyệt, Cục Thuế sẽ có Quyết định chính thức về việc sửa đổi quy định ngưỡng doanh thu chịu nghĩa vụ nộp thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định của Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 đã ban hành trước đó. Đây sẽ là cơ sở để thực thi cho hộ kinh doanh từ 01/01/2026.

Hộ kinh doanh dưới ngưỡng chịu thuế TNCN vẫn phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế

Mặc dù nằm trong diện không chịu thuế thu nhập cá nhân, hộ kinh doanh vẫn có tự có trách nhiệm kê khai thuế chính xác, trung thực và nộp hồ sơ đúng thời hạn. Theo đó, việc kê khai, nộp hồ sơ thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 11 và Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Các mẫu tờ khai thường dùng cho hộ kinh doanh quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC gồm:

• Mẫu 01/CNKD: Tờ khai thuế GTGT và TNCN cho cá nhân kinh doanh.
• Mẫu 01/TKN-CNKD: Tờ khai thuế năm.
• Mẫu 01-2/BK-HĐKD: Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ.
• Mẫu 01/TTS: Dành cho cá nhân cho thuê tài sản.
• Mẫu 01-1/BK-TTS: Bảng kê chi tiết cho thuê tài sản lần đầu theo hợp đồng.

Hộ, cá nhân kinh doanh cần lưu ý kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực các bảng kê khai trên.

Hộ kinh doanh có doanh dưới ngưỡng chịu thuế TNCN sẽ thực hiện kê khai thuế 2 lần/năm (đầu/giữa năm và cuối năm) để xác định nghĩa vụ thuế.

Các xác định doanh thu chịu thuế TNCN đối với hộ kinh doanh

Theo Điều 10 Luật Thuế TNCN năm 2007, sửa đổi năm 2014, Thông tư 40/2021/TT-BTC, doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:

• Các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền;
• Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN);
• Doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Các xác định doanh thu chịu thuế TNCN đối với hộ kinh doanh

Nếu doanh thu này dưới ngưỡng chịu thuế, hộ kinh doanh sẽ không phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế TNCN.

Lưu ý bỏ chế độ thuế khoán đối với hộ kinh doanh từ ngày 01/01/2026

Trước đây, hộ kinh doanh có thể nộp thuế theo phương pháp kê khai và phương pháp khoán. Tuy nhiên, phương pháp khoán cũng bộc lộ nhiều nhược điểm.

Ngày 4/5/2025, Bộ Chính trị đã ban hành Nghị quyết 68-NQ/TW về phát triển kinh tế tư nhân, trong đó, một trong những giải pháp đặt ra là “Xoá bỏ hình thức thuế khoán đối với hộ kinh doanh chậm nhất trong năm 2026”. Nhằm triển khai Nghị quyết 68-NQ/TW, tại khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định như sau: “…6. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.”

Như vậy, từ 01/01/2025, chính thức bỏ chế độ thuế khoán đối với hộ kinh doanh.  Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Trên đây là cập nhật quy định mới về tăng doanh thu không chịu thuế TNCN của HKD từ 200 lên 500 triệu đồng. Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn về thuế, kế toán, vui lòng liên hệ Đại lý Thuế – Công ty Luật Việt An để được tư vấn, hỗ trợ tốt nhất!