Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được quy định cụ thể tại Thông tư 201/2013/TT-BTC. Theo đó, thỏa thuận trước về giá tính thuế là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa cơ quan thuế và người nộp thuế nhằm xác định cụ thể căn cứ tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế trước khi người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Đây cũng là một trong những biện pháp được các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ưa chuộng sử dụng để đơn giản hóa việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

Điều kiện áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế:

• Là đối tượng nộp thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Thực hiện kê khai thuế theo phương pháp: thu nhập tính thuế × thuế suất;
• Thực hiện giao dịch kinh doanh với bên có quan hệ liên kết;
• Có đơn đề nghị áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế trước khi thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế cho năm đầu tiên của giai đoạn đề nghị áp dụng phương pháp này.

Đối tượng áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế:

• Các tổ chức, đơn vị có quan hệ liên kết trong một doanh nghiệp, tập đoàn kinh tế hoạt động tại nhiều địa bàn khác nhau;
• Các tổ chức, đơn vị có mối quan hệ là cơ sở thường trú và trụ sở chính của doanh nghiệp.

Các giao dịch được áp dụng thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế:

• Giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh liên quan đến hàng hóa, dịch vụ thực hiện bình ổn giá theo quy định pháp luật về giá;
• Có thể áp dụng phương pháp này cho một hoặc nhiều giao dịch nêu trên. Các giao dịch kinh doanh có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau để tạo thành một giao dịch tổng thể.

Thủ tục áp dụng:

• Tham vấn trước khi nộp hồ sơ chính thức;
• Nộp hồ sơ chính thức;
• Thẩm định hồ sơ APA;
• Trao đổi, đàm phán các nội dung APA;
• Ký kết và lưu hành APA.

Lưu ý: Người nộp thuế tự xác định và đề nghị hình thức APA là đơn phương hay song phương, đa phương tại thời điểm nộp hồ sơ.

• Hình thức đơn phương: thỏa thuận sẽ được đàm phán và ký kết giữa cơ quan thuế Việt Nam và người nộp thuế nộp đơn;
• Hình thức song/đa phương: thỏa thuận sẽ được đàm phán và ký kết giữa cơ quan thuế Việt Nam, người nộp thuế và một hoặc nhiều cơ quan thuế đối tác có liên quan trên cơ sở Hiệp định thuế.

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động tại Việt Nam có nhu cầu tìm hiểu và áp dụng thỏa thuận trước về giá tính thuế, xin vui lòng liên hệ công ty luật Việt An để được tư vấn về pháp luật và hỗ trợ dịch vụ thủ tục một cách nhanh chóng và an toàn.