Hơn 10 năm tư vấn thuế, Đại lý thuế Việt An nhận thấy rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ nhằm tiết kiệm chi phí thường tự kê khai báo cáo thuế hàng tháng, quý. Tuy nhiên do thiếu kiến thức về luật thuế nên báo cáo thuế hàng tháng, quý hay sai sót, nhất là khi có phát sinh khai tờ khai thuế bổ sung.
Đại lý thuế Việt An xin hướng dẫn tổng hợp các trường hợp khai thuế GTGT và điều chỉnh bổ sung như sau:
- NGUYÊN TẮC ĐIỀU CHỈNH:
- Doanh nghiệp đã nộp tờ khai (TK) thuế GTGT chính thức
- Tờ khai tháng (quý) sau luôn phải lấy theo số dư cuối kỳ (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức tháng (quý trước) và thực hiện điều chỉnh (nếu có)
Ví dụ: Quý 1 có số thuế khấu trừ chuyển sang kỳ sau là A. Quý 2 phát hiện sai sót, nộp bổ sung tờ khai quý 1 dẫn đến số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau là A+ 10. Thì chỉ tiêu 22 ở Quý 2 sẽ là A và điều chỉnh 10 vào chỉ tiêu 38.
- ĐIỀU CHỈNH TỜ KHAI THUẾ GTGT
| Trường hợp | Tăng số thuế phải nộp | Giảm số thuế phải nộp | Tăng số thuế được khấu trừ | Giảm số thuế được khấu trừ | Tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế khấu trừ | Giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế khấu trừ |
| Khai thuế | +Nộp tờ khai bổ sung
+KHBS: Nêu rõ lý do sai
|
+Nộp tờ khai bổ sung
+KHBS: Nêu rõ lý do sai
|
+Nộp tờ khai bổ sung
+KHBS: Nêu rõ lý do sai
|
+Nộp tờ khai bổ sung
+KHBS: Nêu rõ lý do sai
|
+Nộp tờ khai bổ sung
+KHBS: Nêu rõ lý do sai
|
+Nộp tờ khai bổ sung
+KHBS: Nêu rõ lý do sai
|
| Tăng khấu trừ,
Điều chỉnh vào chỉ tiêu [38] TK hiện tại |
Giảm khấu trừ,
Điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] TK hiện tại |
Giảm khấu trừ, Số chênh lệch
điều chỉnh vào chỉ tiêu [37] TK hiện tại |
Tăng khấu trừ, Số chênh lệch
điều chỉnh vào chỉ tiêu [38] TK hiện tại: |
|||
| Nộp thuế | +Nộp thêm thuế GTGT
+ Phạt chậm nộp = Số thuế nộp thêm*0.03%*số ngày chậm nộp |
+ Thuế GTGT nộp thừa DN tự bù trừ
+ TH chưa nộp thuế sẽ tính chậm nộp trên số tiền PN đầu tiên |
Không có | Không có | +Nộp thêm thuế GTGT
+ Phạt chậm nộp = Số thuế nộp thêm*0.03%*số ngày chậm nộp |
+ Thuế GTGT nộp thừa DN tự bù trừ
|
Lưu ý: Thuế GTGT đầu ra nếu khai thiếu sẽ khai tại thời điểm sai nhưng hóa đơn đầu vào khai thiếu sẽ khai bổ sung tại thời điểm phát hiện và phải trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra.
Trên đây là một số nguyên tắc điều chỉnh khi phát hiện sai sót trên tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ Đại Lý Thuế Việt An để được hướng dẫn chi tiết, tư vấn cụ thể nhanh chóng, kịp thời nhất!
