Mức đóng thuế TNCN lũy tiến rút gọn năm 2025

Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân đối được tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần với 7 bậc thuế: 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30% và 35%. Tuy nhiên, thực tế thực hiện, cho thấy, Biểu thuế lũy tiến từng phần hiện hành là chưa hợp lý, quá nhiều bậc, giãn cách giữa các bậc quá hẹp, dễ dẫn đến nhảy bậc thuế khi tổng hợp thu nhập vào cuối năm làm tăng số thuế phải nộp, số lượng phải quyết toán thuế trong khi số thuế phải nộp thêm không nhiều. Vì vậy, hiện nay, Bộ Tài chính đề xuất rút gọn Biểu thuế thu nhập cá nhân từ 7 xuống 5 bậc. Sau đây, Luật Việt An sẽ cập nhật nội dung đáng chú ý về mức đóng thuế TNCN lũy tiến rút gọn năm 2025.

Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần hiện nay

Theo Điều 22 Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007, được sửa đổi bổ sung năm 2012, 2014, 2024 (sau đây gọi tắt là Luật Thuế Thu nhập cá nhân), biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công.

Theo đó, biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc theo phần thu nhập tính thuế/năm, phần thu nhập tính thuế/tháng và mức thuế suất. Cụ thể:

Công thức tính thuế TNCN rút gọn năm 2025

Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về cách tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

SỐ THUẾ TÍNH THEO TỪNG BẬC THU NHẬP = THU NHẬP TÍNH THUẾ CỦA BẬC THU NHẬP NHÂN (×) VỚI THUẾ SUẤT TƯƠNG ỨNG CỦA BẬC THU NHẬP

Theo đó, thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra, để thuận tiện cho việc tính toán, có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo phụ lục số 01/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

sau:

Dự thảo quy định mới mức đóng thuế TNCN lũy tiến rút gọn năm 2025

Đề xuất rút gọn Biểu thuế thu nhập cá nhân từ 7 xuống 5 bậc

Biểu thuế lũy tiến từng phần 2025 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hiện nay đang gồm 7 bậc thuế: 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30% và 35%.

Tại dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hiện nay đang gồm 7 bậc thuế đang được nghiên cứu thiết kế lại theo hướng rút gọn, đơn giản hơn. Trong đó, trong đó đề xuất giảm biểu thuế từ 7 bậc xuống còn 5 bậc và nới rộng khoảng thu nhập ở từng bậc.

Theo Điều 10 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế có đề xuất 2 phương án chỉnh sửa biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

Phương án 1

Giữ nguyên các mức thuế suất 5%, 15%, 25%, 30%, 35%, áp dụng cho các mức thu nhập tính thuế/tháng tương ứng là: đến 10 triệu, trên 10-30 triệu, trên 30-50 triệu, trên 50-80 triệu và trên 80 triệu đồng.

Phương án 2

Giữ nguyên các mức thuế suất nhưng giãn rộng hơn nữa khoảng cách thu nhập. Cụ thể: đến 10 triệu, trên 10-30 triệu, trên 30-60 triệu, trên 60-100 triệu và trên 100 triệu đồng.

Đây là một trong những thay đổi lớn nhất và có tác động sâu rộng nhất trong dự thảo lần này là việc cải cách biểu thuế lũy tiến từng phần. Thay vì 7 bậc như hiện nay, cơ quan soạn thảo đề xuất hai phương án và đều rút gọn xuống còn 5 bậc.

Lý do rút gọn Biểu thuế thu nhập cá nhân từ 7 xuống 5 bậc

Qua quá trình thực tế thực hiện, Biểu thuế lũy tiến từng phần hiện hành tồn tại nhiều hạn chế:

• Biểu thuế lỹ tiến từng phần quá nhiều bậc, giãn cách giữa các bậc quá hẹp;
• Dễ dẫn đến nhảy bậc thuế khi tổng hợp thu nhập vào cuối năm làm tăng số thuế phải nộp, số lượng phải quyết toán thuế trong khi số thuế phải nộp thêm không nhiều.

Việc rút gọn Biểu thuế thu nhập cá nhân từ 7 xuống 5 bậc là phù hợp vì:

• Thực hiện theo phương án 1 và phương án 2 đáp ứng được mục tiêu giảm bậc thuế, điều chỉnh thu nhập tính thuế ở từng bậc ở số chẵn. Việc xem xét nới rộng khoảng cách thu nhập trong các bậc thuế, đảm bảo điều tiết ở mức cao hơn vào những người có thu nhập ở bậc thuế cao.
• Việc thu hẹp số lượng bậc thuế sẽ góp phần đơn giản hóa công tác quản lý, thu thuế, tạo thuận lợi cho việc kê khai, tính thuế.
• Việc sửa đổi Biểu thuế TNCN cần phù hợp với định hướng được đặt ra trong Chiến lược Cải cách hệ thống thuế đến năm 2030, đảm bảo phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội.
• Phù hợp với xu hướng chung được một số quốc gia thực hiện gần đây là thực hiện đơn giản hóa của Biểu thuế thông qua việc giảm số bậc trong Biểu thuế.

Tuy nhiên, ảnh hưởng của hai phương án là khác nhau.

• Đối với Phương án 1: Cá nhân có thu nhập tính thuế hiện đang ở bậc 1 sẽ không bị ảnh hưởng (tuy nhiên với việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh thì cá nhân đang có thu nhập ở bậc 1 đều được giảm thuế), các cá nhân hiện đang nộp thuế từ bậc 2 trở lên sẽ được giảm thuế so với hiện nay (ví dụ, cá nhân có thu nhập tính thuế 10 triệu/tháng sẽ được giảm 250.000 đồng/tháng, cá nhân có thu nhập tính thuế 30 triệu/tháng sẽ được giảm 850.000/tháng, cá nhân có thu nhập tính thuế 40 triệu/tháng sẽ được giảm 750.000 đồng/tháng, cá nhân có thu nhập tính thuế 80 triệu đồng sẽ được giảm 650.000 đồng/tháng…).
• Đối với Phương án 2: Cơ bản mọi cá nhân có thu nhập tính thuế từ 50 triệu đồng/tháng trở xuống sẽ được giảm thuế tương đương phương án 1, đối với cá nhân có thu nhập tính thuế trên 50 triệu đồng/tháng thì mức độ giảm sẽ nhiều hơn phương án 1, vì vậy số thu NSNN sẽ giảm nhiều hơn phương án 1.

Trên đây là cập nhật mức đóng thuế TNCN lũy tiến rút gọn năm 2025. Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay có nhu cầu tư vấn pháp luật thuế, vui lòng liên hệ Đại lý Thuế – Công ty Luật Việt An để được hỗ trợ tốt nhất!