Giảm thuế VAT từ 10% xuống 8% cho 6 tháng đầu năm 2025

Ngày 30/11/2024, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 174/2024/QH15 tại Kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa XV, theo đó Quốc hội đã đồng ý giảm 2% thuế GTGT 6 tháng đầu năm 2025 xuống còn 8%. Nhẳm thực hiện quy định tại Nghị quyết 174/2024/QH15, ngày 31/12/2024, Chính Phủ đã ban hành Nghị định 180/2024/NĐ-CP về giảm thuế VAT 8% cho năm 2025. Sau đây, Luật Việt An sẽ cập nhật một số nội dung đáng chú ý trong quy định mới này.

Quy định về giảm thuế VAT 8% cho 06 tháng đầu năm 2025 theo Nghị quyết 174/2024/QH15

Ngày 30/11/2024, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 174/2024/QH15 về Kỳ họp thứ 8, Quốc hội khóa XV, trong đó có nội dung liên quan đến giảm 2% thuế GTGT 6 tháng đầu năm 2025, trong đó điều 3 quy định về chính sách hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội như sau:

“1. Chính sách tài khóa:

…1.1. Chính sách miễn, giảm thuế:

…a) Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2022, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;…”

Như vậy, theo Nghị quyết 174/2024/QH15, Quốc hội đã đồng ý việc tiếp tục thực hiện giảm thuế VAT xuống còn 8% từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/06/2025.

Quy định về giảm thuế VAT 8% cho 06 tháng đầu năm 2025 theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP

Theo Nghị quyết 174/2024/QH15, Quốc hội giao Chính phủ tổ chức thực hiện, chịu trách nhiệm bảo đảm nhiệm vụ thu và khả năng cân đối ngân sách nhà nước năm 2025 đã được Quốc hội quyết định.

• Nhằm thực hiện quy định này, Chính Phủ đã ban hành Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 174/2024/QH15.
• Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2025.
• Nội dung của Nghị định này được xây dựng trên cơ sở kế thừa chủ yếu các quy định tại Nghị định 72/2024/NĐ-CP ban hành ngày 30/6/2024 về chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 142/2024/QH15.

Đối tượng áp dụng mức giảm thuế giá trị gia tăng VAT cho 06 tháng đầu năm 2025

Hiện nay, mức thuế suất thuế VAT được quy định cụ thể tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008, được sửa đổi bổ sung năm 2013, 2014, 2016 gồm các mức: 0%, 5%, 10% tùy loại hàng hóa, dịch vụ.

Tuy nhiên, theo Khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, việc giảm thuế giá trị gia tăng 6 tháng đầu năm 2025 chỉ áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%. Các nhóm hàng hóa đang áp dụng mức thuế suất 0%, 5% thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế VAT.

Lưu ý nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây mặc dù đang áp dụng mức thuế suất 10% nhưng cũng không được áp dụng chính sách giảm thuế VAT:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất: Đây là những lĩnh vực, ngành nghề có tính chất đặc thù hoặc có mức độ quan trọng cao đối với nền kinh tế quốc dân, nên không áp dụng giảm thuế VAT. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP:
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Các mặt hàng này không được giảm thuế VAT vì đã chịu sự điều tiết mạnh mẽ của thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP:
• Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin: Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP:

Lưu ý:

• Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ trên được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
• Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng.
• Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định180/2024/NĐ-CP, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng. Điều này phản ánh tính chất đặc biệt của ngành khai thác và sự phân biệt trong các giai đoạn của chuỗi cung ứng than.
• Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

Như vậy, việc giảm thuế VAT đối với các nhóm hàng hóa và dịch vụ hiện tại đang áp dụng mức thuế suất 10% nhằm khuyến khích sản xuất, tiêu dùng và phát triển kinh tế. Tuy nhiên, một số ngành nghề lĩnh vực sẽ không được áp dụng giảm thuế VAT. Điều này giúp đảm bảo các chính sách thuế được phân bổ hợp lý, duy trì sự ổn định, không làm ảnh hưởng đến các lĩnh vực quan trọng và vẫn có thể tạo ra sự phát triển bền vững cho nền kinh tế.

Mức giảm thuế giá trị gia tăng 6 tháng đầu năm 2025

Theo 2 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, mức giảm thuế giá trị gia tăng được tính như sau:

“2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

…a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…b) Cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại khoản 1 Điều này.”

Như vậy, quy định về mức giảm thuế VAT chia thành hai nhóm đối tượng chính là cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

Cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

Theo Điều 11 Luật Thuế Giá trị gia tăng, phương pháp khấu trừ thuế được quy định như sau:

• Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;
• Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ sẽ được áp dụng mức thuế suất VAT 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ giảm thuế VAT theo quy định.

Giảm thuế xuống 8% thay vì mức thuế suất thông thường là 10% có ý nghĩa quan trọng trong việc giảm gánh nặng tài chính cho các cơ sở kinh doanh. Điều này sẽ làm cho giá thành sản phẩm và dịch vụ giảm, qua đó có thể làm tăng khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trên thị trường, khuyến khích tiêu dùng và đầu tư, và hỗ trợ phục hồi nền kinh tế trong các thời kỳ khó khăn.

Cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu là phương pháp đơn giản hơn và thường được áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể hoặc doanh nghiệp nhỏ có doanh thu không quá lớn. Theo phương pháp này, thuế VAT không được tính dựa trên giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ bán ra mà là một tỷ lệ phần trăm cố định của doanh thu bán hàng.

• Theo đó, cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh) áp dụng phương pháp tính thuế VAT theo tỷ lệ % trên doanh thu sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế VAT khi xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế VAT theo quy định.
• Việc giảm thuế đối với các cơ sở kinh doanh nhỏ là một biện pháp hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ phát triển. Các doanh nghiệp này có thể không có khả năng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (do thiếu hệ thống kế toán phức tạp), do đó, việc giảm tỷ lệ thuế sẽ giúp họ giảm chi phí một cách trực tiếp và đơn giản, đồng thời khuyến khích họ xuất hóa đơn, thúc đẩy minh bạch trong hoạt động kinh doanh.

Trình tự, thủ tục thực hiện quy định về giảm thuế VAT 8% cho năm 2025

Theo Khoản 3 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, khi lập hóa đơn VAT, cần thực hiện theo trình tự thủ tục sau:

Cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:

• Khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Hoá đơn VAT đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi thuế và kiểm soát chính xác thuế mà mỗi bên phải đóng. Việc ghi rõ thuế suất 8% trên hóa đơn giúp các cơ sở kinh doanh dễ dàng xác định mức thuế VAT cần nộp và đảm bảo rằng thuế đầu vào và đầu ra được điều chỉnh đúng mức giảm.

Lưu ý cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.

Cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu:

• Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm
• Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 174/2024/QH15”.

Lưu ý cơ sở kinh doanh tính thuế VAT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định trên.

Việc ghi đầy đủ tiền trước khi giảm và ghi chú về mức giảm thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tính toán chính xác số tiền thuế phải nộp mà còn giúp người mua hiểu rõ mức giảm mà cơ sở kinh doanh đã áp dụng, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật về giảm thuế.

Cập nhật mẫu kê khai giảm thuế giá trị gia tăng năm 2025

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP cùng với Tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Cụ thể mẫu kê khai giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Có thể thấy, Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định về giảm thuế VAT 8% cho năm 2025 là chính sách quan trọng trong việc hỗ trợ doanh nghiệp, kích thích tiêu dùng, và thúc đẩy nền kinh tế phát triển trong bối cảnh kinh tế khó khăn. Chính sách này giúp giảm gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp, người tiêu dùng, đồng thời thúc đẩy sự phục hồi mạnh mẽ của nền kinh tế. Quý khách hàng có thắc mắc liên quan hay nhu cầu tư vấn pháp luật thuế, vui lòng liên hệ Luật Việt An để được tư vấn hỗ trợ tốt nhất!