Mua hàng hóa trên 5 triệu phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế VAT từ 01/07/2025
(cập nhật Nghị định 181/2025/NĐ-CP)
Kể từ ngày 01/07/2025, theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp mua hàng hóa/dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán chuyển khoản mới được khấu trừ thuế VAT. Quy định này thúc đẩy thanh toán không dùng tiền mặt, tăng cường minh bạch và yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh quy trình kế toán để tuân thủ. Việc này đảm bảo quản lý thuế hiệu quả và giảm thiểu sai sót. Thông qua bài viết dưới đây, Luật việt An sẽ đi sâu vào phân tích mua hàng hóa trên 5 triệu phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế VAT từ 01/07/2025 (cập nhật Nghị định 181/2025/NĐ-CP).
Mua hàng hóa trên 5 triệu phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế VAT từ 01/07/2025 (cập nhật Nghị định 181/2025/NĐ-CP)
Căn cứ Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ thanh toán qua ngân hàng chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP gồm:
Ví điện tử và các phương tiện thanh toán khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).
Quy định khấu trừ thuế GTGT
Căn cứ khoản 2 và khoản 3 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT như sau:
Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14:
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ;
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ;
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt;
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ bằng cổ phiếu, trái phiếu;
Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ;
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán không dùng tiền mặt vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế;
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào;
Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 05 triệu đồng theo giá đã có thuế giá trị gia tăng và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biểu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào;
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Tại sao Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định hóa đơn trên 5 triệu phải chuyển khoản?
Căn cứ theo Tờ trình Chính phủ số 50/TTr-BTC ngày 26/3/2024 về dự án Luật Thuế GTGT (sửa đổi), Bộ Tài chính đã trình Chính phủ sửa đổi quy định không phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng thành mức dưới 05 triệu đồng đối với điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào để tiếp tục thực hiện Quyết định số 1813/QĐTTg ngày 28/10/2021 của Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án phát triển thanh toán không dùng tiền mặt tại Việt Nam giai đoạn 2021-2025 và góp phần minh bạch hóa các giao dịch mua bán của doanh nghiệp (nội dung quy định tại điểm b khoản 2 Điều 13 dự thảo Luật).
Hóa đơn trên 5 triệu có bắt buộc phải chuyển khoản để được khấu trừ thuế GTGT không?
Căn cứ Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì từ ngày 01/7/2025, khi mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), cơ sở kinh doanh bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ thuế.
Do vậy, doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ này để được khấu trừ thuế hoặc không thực hiện.
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?
Căn cứ theo Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định phương pháp khấu trừ thuế như sau:
Phương pháp khấu trừ thuế được quy định như sau:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;
Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;
Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;
Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.
Trên đây là tư vấn pháp lý của Luật Việt An về mua hàng hóa trên 5 triệu phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế VAT từ 01/07/2025 (cập nhật Nghị định 181/2025/NĐ-CP). Nếu có bất kỳ vướng mắc nào khác liên quan đến khấu trừ VAT, xin hãy liên hệ với Luật Việt An để được tư vấn cụ thể.
Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động số: 01010266/TP/ĐKHĐ, cấp lần đầu ngày 23/10/2007 tại Sở Tư pháp Thành phố Hà Nội.
